一、自产自用应税消费品应纳税额的计算
1、用于连续生产应税消费品的
凡自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不再征税,体现了税不重征和计税简便的原则,避免了重复征税。
2、用于其他方面的
纳税人自产自用的应税消费品,不是用于连续生产应税消费品的,而是用于其他方面的,于移送使用时纳税。
3、组成计税价格
纳税人自产自用的应税消费品,凡用于其他方面,应当纳税。具体分为以下两种情况:
(1) 有同类消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;
应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率
(2) 没有同类消费品销售价格的,应按组成计税价格计算纳税;组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
“成本”,是指应税消费品的产品生产成本。
“利润”,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。
二、进口应税消费品应纳税额的计算
1、实行从价定率办法计算应纳税额的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
2.实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
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【单选题】某地板生产企业为增值税一般纳税人,2021年10月上旬从国外进口一批实木地板,关税完税价格为150万元,进口关税60万元。本月内企业将进口实木地板的70%生产加工为高档实木地板7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额300万元;向消费者零售800件,取得的不含税销售额为51.48万元。实木地板的消费税税率为5%。该企业国内销售应缴纳的消费税( )万元。(实木地板消费税税率5%)
A.8.20
B.7.20
C.9.83
D.0