居民个人综合所得汇算清缴的计算方法
综合所得 | ①工资、薪金所得 ②劳务报酬所得 ③特许权使用费所得 ④稿酬所得 | 平时预扣预缴 年度汇算清缴 |
汇缴公式 | 应纳税所得额＝纳税年度的综合收入额－减除费用－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除 | |
综合收入额计算 | 纳税年度的综合收入额≠四项收入合计数 计算公式：纳税年度的综合收入额＝①＋②＋③＋④ ①工资、薪金所得的收入额＝100%的工资－不征税收入－免税收入（如有） ②劳务报酬收入额＝收入×（1－20%） ③稿酬所得的收入额＝收入×（1－20%）×70% ④特许权使用费收入额＝收入×（1－20%） | |
提示：收入额的计算
1、工资薪金收入100%
2、劳务报酬、特许权使用费收入80%
3、稿酬所得收入56%
【实操案例】张先生任职于某公司财务经理，2020年取得工资薪金所得15000/月，个人承担的三险一金1500/月，符合条件的专项附加扣除2000/月；另在外单位担任公司财务顾问，取得劳务费50000元，在当地某报刊发表财税文章，取得稿酬所得2000元，又取得特许权使用费所得10000元。
综合计算，张先生预扣预缴与综合汇缴对个税的影响
解析：张先生当月不同收入来源，对个税的预交计算 | ||
工资薪金 | 18万 | 180000－60000－18000－24000＝78000×10%（税率）－2520（速算扣除数）＝5280（元） |
劳务报酬 | 5万 | 50000×（1－20%）×30%（税率）－2000（速算扣除数）＝10000（元） |
稿酬所得 | 0.2万 | （2000－800）×70%×20%＝168（元） 或（2000－800）×14%＝168（元） |
特许权使用费所得 | 1万 | 10000×（1－20%）×20%＝1600（元） |
合计预缴：5280＋10000＋168＋1600＝17048（元） | ||
年度汇缴计算 | ||
收入额：180000＋50000×80%＋2000×80%×70%＋10000×80%＝229120（元） 扣除费用：60000＋18000＋24000＝102000（元） 应纳税所得额：229120－102000＝127120（元） 应纳税额＝127120×10%－2520＝10192 （元） 年终应办理退税17048－10192＝6856（元） | ||
