一般情况下,发票是在对外经营业务收取款项时开具,发票记载的经营业务金额是征收(免征)增值税的销售额;收取款项未发生销售行为应开具普票,不得开具专票,并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写 “不征税”。收取款项未发生销售行为开具的发票:
1、预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡
2、销售自行开发的房地产项目预收款
3、已申报缴纳营业税未开票补开票
4、通行费电子发票的不征税发票
(1)ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费;
(2)ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款。
5、建筑服务预收款
6、不征税自来水——城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不征收增值税
7、代理进口免税货物货款
8、代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、资产重组涉及的货物、与销售行为不挂钩的财政补贴(教材中没有)和有奖发票奖金支付等情形,都是未发生销售行为,不征收增值税,也需要开具此类发票。
【单选题】纳税人收取款项未发生销售行为应开具普票,不得开具专票,并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写( ) 。
A.0 B.免税 C.不征税 D.***