划重点：
1、只有减免、返还的增值税才记入“营业外收入”（或”其他收益“）；减免、返还的消费税贷记“税金及附加”。
2、以前年度损益调整，涉及的增值税调整，应按错账发生时的适用税率调整，附税也一样。
【多选题】税务师2022年3月份受托为位于县城的某一般纳税人审核以前年度所得税的纳税情况，发现该企业2018年2月份销售高档化妆品收取的押金在2019年2月逾期30000元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调账分录为（ ）。（高档化妆品消费税税率为15%，考虑地方教育费附加）
A.借：其他应付款 30000
贷：以前年度损益调整 25641.03
应交税费——应交增值税（销项税额）4358.97
B.借：其他应付款 30000
贷：以前年度损益调整 25862.07
应交税费——应交增值税（销项税额）4137.93
C.借：税金及附加 3879.31
贷：应交税费——应交消费税 3879.31
D.借：以前年度损益调整 3879.31
贷：应交税费——应交消费税 3879.31
E.借：以前年度损益调整 820.52
贷：应交税费——应交城建税 410.26
——应交教育费附加 410.26
