帖子主题: 【税务师一班】三税突击队+企业所得税应纳税所得额计算之不征税收入和免税收入  发表于:Fri Aug 12 10:37:44 CST 2022

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应纳税所得额计算之不征税收入和免税收入
  一、不征税收入(与财政有关)
  1.财政拨款:各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
  2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
  (1)支出规定:企业按照规定缴纳的符合审批权限的政府性基金和行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除。
  (2)收入规定:收缴两条线!
  【提示】企业收取的各种基金、收费,计入当年收入总额。上缴财政的作为不征税收入,于上缴财政的当年从收入总额中减除;未上缴财政的部分,不得减除。3.国务院规定的其他不征税收入
  (1)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均计入当年收入总额。
  (2)由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,作为不征税收入,计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
  【提示1】财政性资金:企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款
【提示2】专项用途财政性资金企业所得税处理
  ①符合不征税收入的财政性资金的条件:
  a.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
  b.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
  c.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
②不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
  ③企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金6的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。
  【新增】企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等,凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的,应当按照权责发生制原则确认收入。
  除上述情形外,企业取得的各种政府财政支付,如财政补贴、补助、补偿、退税等,应当按照实际取得收入的时间确认收入。
4.对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益,作为企业所得税不征税收入。
  5.自2018年3月13日至2023年12月31日,对在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境外机构投资者(包括境外经纪机构),从事中国境内原油期货交易取得的所得(不含实物交割所得),暂不征收企业所得税。
  对境外经纪机构在境外为境外投资者提供中国境内原油期货经纪业务取得的佣金所得,不属于来源于中国境内的劳务所得,不征收企业所得税
二、免税收入
  1.国债利息收入。
  2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。
  【提示】指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
  【提示1】上述免税的投资收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
  【提示2】沪港股票市场交易互联互通机制试点税收政策:在个人所得税处总结性讲解!
 4.符合条件的非营利组织的收入。
  【提示1】符合条件的非营利组织是指:
  (1)依法履行非营利组织登记手续。
  (2)从事公益性或者非营利性活动。
  (3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。
  (4)财产及其孳生息不用于分配。
  (5)按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告。
  (6)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利。
  (7)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产。
  (8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
【提示2】符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
  【提示3】非营利组织的下列收入为免税收入:
  (1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;
  (2)除财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务而取得的收入;
  (3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;
  (4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;
  (5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。
5.对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得,免征企业所得税。
  6.对企业投资者持有2019—2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。
  【提示】铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券,包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
  7.自2020年1月1日起,跨境电子商务综合实验区内实行核定征收的跨境电子商务企业取得的收入属于免税收入,可享受免税收入优惠政策。
 
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发表于:2022-08-31 09:25:41 只看该作者

越努力越幸运
2023年努力过3科,争取早日专业上岸
每一次付出,都会在以后的日子一点点回报在你身上
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星星使天空绚烂夺目;知识使人增长才干.
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都要学会啊

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学习啦

余生的每一天,都是最年轻的一天。



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