帖子主题: [涉税服务实务] 【税务师一班】三税突击队+特殊销售方式(5)包装物押金  发表于:Tue Jun 21 16:04:15 CST 2022

贝拉
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包装物押金

   1、逾期不退还时并入销售额,除啤酒、黄酒外的其他酒类直接并入销售额
   (1)未逾期的情形:如单独记账核算,时间在1年以内,又未逾期的,不并入销售额。
   (2)逾期以及视为逾期的情形:按合同约定实际逾期未退还的以及收取一年以上的押金,并入销售额。(防止产生税收漏洞,2022修改)
  2、除啤酒、黄酒外的其他酒类产品,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。(同时还涉及消费税)

 

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1楼  
发表于:2022-06-21 16:07:24 只看该作者
延续上面的例子,若改为某白酒企业,则2022年1月没收包装物押金产生的销项税额金额为0,因为在以前年度实现销售时相关押金已并入销售额计算了对应的销项税额。

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发表于:2022-06-21 16:06:37 只看该作者

举个例子:某化工企业2022年1月1日对出租出借包装物进行清理,将以前年度逾期未退还包装物押金10000元予以没收。那该企业2022年1月没收包装物押金应申报销项税额的金额?
 
  2022年1月没收包装物押金产生的销项税额金额=10000/(1+13%)×13%=1150.44(元)
  


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