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【单选题】甲公司于20×5年5月1日与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司用生产用的设备交换乙公司的一批商品，双方交换后均保持资产的原有使用状态，设备的原价为500万元，累计折旧为350万元，已提减值准备15万元，公允价值为200万元，增值税率为13%；库存商品的账面余额为150万元，已提跌价准备为3万元，公允价值为180万元，增值税率为13%，消费税率为8%，双方约定由乙公司另行支付银行存款18万元。如果此非货币性资产交换不具有商业实质，则下列会计处理中，正确的有（ ）。
A.甲公司换入商品的入账成本为119.6万元 B.乙公司换入设备的入账成本为162.4万元 C.乙公司转让商品时的消费税应计入“税金及附加”14.4万元 D.甲公司转让设备的损益为零 E.甲公司转让设备的增值税应列支于“资产处置损益”32万元 |
最美女会计
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正确答案：AD
答案解析：选项A，甲公司换入商品的入账成本＝（500－350－15）＋200×13%－18－180×13%＝119.6（万元）；选项B，乙公司换入设备的入账成本＝（150－3）＋180×13%＋180×8%＋18－200×13%＝176.8（万元）；选项C，以公允价值计量的非货币性资产交换中，可以确认损益，所以为换出资产发生的消费税不计入换入资产的入账价值中，影响换出资产的处置损益。以账面价值计量的非货币性资产交换中，不可以确认损益，所以为换出资产发生的消费税计入换入资产的入账价值中；选项D，以账面价值计量的非货币性资产交换中，换出方是不确认交易损益的；选项E，增值税是价外税，不纳入损益计算。 甲公司的账务处理： 借：固定资产清理 135 累计折旧 350 固定资产减值准备 15 贷：固定资产 500 借：库存商品 119.6 应交税费——应交增值税（进项税额） （180×13％）23.4 银行存款 18 贷：固定资产清理 135 应交税费——应交增值税（销项税额） （200×13％）26 乙公司的账务处理： 借：固定资产 176.8 应交税费——应交增值税（进项税额） （200×13％）26 存货跌价准备 3 贷：库存商品 150 应交税费——应交增值税（销项税额） （180×13％）23.4 ——应交消费税 （180×8％）14.4 银行存款 18 |
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回复：4楼胡萝卜黄金鱼的帖子 加油 |
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正确答案：AD
答案解析：选项A，甲公司换入商品的入账成本＝（500－350－15）＋200×13%－18－180×13%＝119.6（万元）；选项B，乙公司换入设备的入账成本＝（150－3）＋180×13%＋180×8%＋18－200×13%＝176.8（万元）；选项C，以公允价值计量的非货币性资产交换中，可以确认损益，所以为换出资产发生的消费税不计入换入资产的入账价值中，影响换出资产的处置损益。以账面价值计量的非货币性资产交换中，不可以确认损益，所以为换出资产发生的消费税计入换入资产的入账价值中；选项D，以账面价值计量的非货币性资产交换中，换出方是不确认交易损益的；选项E，增值税是价外税，不纳入损益计算。 甲公司的账务处理： 借：固定资产清理 135 累计折旧 350 固定资产减值准备 15 贷：固定资产 500 借：库存商品 119.6 应交税费——应交增值税（进项税额） （180×13％）23.4 银行存款 18 贷：固定资产清理 135 应交税费——应交增值税（销项税额） （200×13％）26 乙公司的账务处理： 借：固定资产 176.8 应交税费——应交增值税（进项税额） （200×13％）26 存货跌价准备 3 贷：库存商品 150 应交税费——应交增值税（销项税额） （180×13％）23.4 ——应交消费税 （180×8％）14.4 银行存款 18 |
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