申报地点

耕地所在地

申报时间

纳税人占用耕地，应当在纳税义务发生之日起30日内申报缴纳

退税管理

①纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税
②因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，依法缴纳耕地占用税后，自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，可以依法申请退税

纳税义务
发生时间

经批准

收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

未经批准占用耕地的

实际占用耕地的当日

因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的

为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日

免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途

经批准

为纳税人收到批准文件的当日

未经批准

自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日

免税

军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地等。
提示：学校内经营性场所、教职工住房和医院内职工住房不免。

减半征收

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅
提示：经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税

自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征耕地占用税。

减按2元/平方米

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、航道、港口、水利工程占用耕地

计税依据

①实际占用的土地面积
包括经批准占用面积和未经批准占用面积
②单位：以平方米为单位

单位税额：采用地区差别幅度单位税额（5～50元）

基本农田

占用基本农田保护范围内的耕地，应按适用税额加按150%征收

非基本农田

在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高适用税额，但提高的部分不得超过确定税额50%。

计税公式

①应纳税额=应税土地面积（平方米）×适用税额
②应纳税额=应税土地面积×适用税额×150%（占用基本农田）
提示：耕地占用税实行一次性征收

征税范围

为中华人民共和国境内被占用的耕地（包括国有和集体土地）

征收

①纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地的（一般不超过2年）并且没有修建永久性建筑物的行为
②占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的
③因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设

不征

①建设农田水利设施占用耕地的
②建设直接为农业生产服务的生产设施所占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂及其他农用地