一、知识点： 应交增值税（一般计税方式下计算增值税税额，最终转入未交增值税；下设10个专栏）
借方专栏（减少应交税费） | 贷方专栏（增加应交税费） |
进项税额 | 销项税额 |
销项税额抵减（减少销项） | 出口退税 |
已交税金 | 进项税额转出（减少进项） |
减免税款 | 转出多交增值税 |
出口抵减内销产品应纳税额 | |
转出未交增值税 | |
二、经典例题：
1.【例题·单选题】甲企业（增值税一般纳税人）2020年5月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票一张，已经经过认证并抵扣，尚未支付货款。8月在生产领用时，发现部分材料质量存在问题，与厂商协商，将质量存在问题的原材料退还给厂商，取得了厂商开具的红字增值税专用发票，则甲企业正确的会计处理是（ ）。
A.借：应付账款
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
B.借：应付账款
应交税费——应交增值税（进项税额） （红字）
贷：原材
C.借：应付账款
贷：原材料
应交税费——应交增值税（销项税额）
D.借：应付账款
贷：原材料
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
【正确答案】B
【答案解析】“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2.【例题·单选题】2020年4月某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（ ）。
A.借：应付职工薪酬——非货币性福利 26500
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
B.借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 52600
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
D.借：应付职工薪酬——非货币性福利 22600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
【正确答案】B
【答案解析】自产货物用于职工个人福利视同销售。
借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
3. 【例题·单选题】下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的是（ ）。
A.一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费
B.一般纳税人将自产产品用于捐赠
C.一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品因地震造成的损失
【正确答案】A
【答案解析】选项B，一般纳税人将自产产品用于捐赠，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项C，一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项D，一般纳税人的产成品因自然灾害造成的损失不用转出进项税。
