（五）“简易计税”明细科目
　　核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
　　1.预缴、缴纳税款时：
　　借：应交税费——简易计税
　　　　贷：银行存款
　　2.计提税款时：
　　借：现金、银行存款、应收账款
　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　应交税费——简易计税
　　3.涉及处置不动产时：
　　借：固定资产清理
　　　　贷：应交税费——简易计税
　　4.扣减税款（如建筑企业发生分包款）
　　借：应交税费——简易计税
　　　　贷：工程施工

（四）“未交增值税”明细科目
　　1.记录一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
　　2.月末，本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。
　　注意：期末留抵税额反映在“应交税费——应交增值税”的借方，而非“应交税费——未交增值税”。
　　3.账务处理
　　（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
　　　　贷：应交税费——未交增值税
　　（2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目
　　借：应交税费——未交增值税
　　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
　　（3）月份终了，企业根据一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目
　　借：应交税费——未交增值税
　　　　贷：应交税费——预交增值税
　　（4）企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税
　　借：应交税费——未交增值税
　　　　贷：银行存款

（三）“转出未交增值税”专栏/“转出多交增值税”专栏
　　1.“转出未交增值税”专栏，记录一般纳税人月终转出当月应交未交的增值税。“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月终转出当月多交的增值税。
　　2.对于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，需要作转出处理。
　　由于进项税额大于销项税额形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，月末则无需进行账务处理。

（二）“预交增值税”明细科目
　　1.核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
　　2.只有一般纳税人采用一般计税方法预缴的增值税才通过“预交增值税”核算，一般纳税人采用简易计税方法预缴的增值税通过“简易计税”核算；小规模纳税人预缴增值税通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。
　　3.企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
　　房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。