一、知识点：房产税纳税义务发生时间 VS 城镇土地使用税纳税义务发生时间
用途 | 纳税义务发生时间 | |
房产税 | 纳税人将原有房产用于生产经营 | 从生产经营之月起 |
纳税人自行新建房屋用于生产经营 | 从建成之次月起 | |
委托施工企业建设的房屋 | 从办理验收手续之次月起 | |
纳税人购置新建商品房 | 自房屋交付使用之次月起 | |
购置存量房 | 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 | |
纳税人出租、出借房产 | 自交付出租、出借房产之次月起 | |
房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房 | 自房屋使用或交付之次月起 | |
城镇土地使用税 | 购置新建商品房 | 房屋交付使用之次月起 |
购置存量房 | 办理权属转移、变更登记手续，签发权属证书之次月起 | |
出租、出借房产 | 交付出租、出借房产之次月起 | |
出让、转让有偿取得土地使用权 | 合同约定交付土地时间次月起 | |
新征用耕地 | 批准征用之日起满1年时开始 | |
新征用非耕地 | 批准征用次月起 | |
二、经典练习
1.（2013年）位于某县城的一化工厂，2020年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该化工厂2020年应缴纳城镇土地使用税是（ ）元。
A.720000
B.800000
C.820000
D.900000
【答案】B
【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝80000×10＝800000（元）
2.（2017年）某公司2020年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2020年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税是（ ）元。
A.24000
B.20000
C.18000
D.16000
【答案】D
【解析】税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。
该公司应缴纳城镇土地使用税＝6000×4×8÷12＝16000（元）
3.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（ ）。
A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税
【答案】A
【解析】选项A，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。
