一、知识点：一般纳税人销售自己使用过的固定资产、物品和旧货vs小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、物品和旧货
纳税人销售自己使用过的物品或旧货 | ||||
纳税人类别 | 情形 | 税务处理 | 计税公式 | 发票开具 |
一般纳税人 | 销售自己使用过的、已抵扣进项税额的固定资产 | 按适用税率征收增值税 | 销项税额＝含税售价÷（1＋13％或9％）×13％或9％ | 可以开具专票 |
销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；销售旧货 | 依照3％征收率减按2％征收增值税 | 应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×2％ | 只能开具普票，不得开具专票 | |
可以放弃减税，按3％征收率开具发票（不包括旧货）
| 应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×3％ | 可以开具专票 | ||
销售自己使用过的除固定资产、旧货外的其他物品 | 按适用税率征收增值税 | 销项税额＝含税售价÷（1＋13％或9％）×13％或9％ | 可以开具专票 | |
小规模纳税人 | 销售自己使用过的固定资产和旧货 | 按3％征收率减按2％征收增值税 | 应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×2％ | 只能开具普票，不得开具专票（包括不得由税务机关代开专票） |
可以放弃减税，按照3％征收率计税（不包括销售旧货） | 可以放弃减税，按3％征收率开具发票（不包括旧货） | 应纳税额＝含税售价÷（1＋3％）×3％ | 可以开具专票 | |
其他个人 | 销售自己使用过的物品 | 免征增值税 | | |
二、经典例题
1.【例题·单选题】2020年6月小规模纳税人甲商贸公司购入10台电脑用于办公使用，2020年12月，甲商贸公司将2020年6月购入的一台电脑销售给一家二手电脑收购公司，共收取含税价款2000元。甲商贸公司因此应缴纳增值税为（ ）元。（假定甲公司未放弃优惠政策，月合计销售额超过10万元）
A.275.86
B.34.48
C.38.83
D.58.25
【正确答案】 C
【答案解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收增值税。应缴纳增值税＝2000÷（1＋3％）×2％＝38.83（元）
2.【例题·单选题】关于销售旧货，下列表述正确的是（ ）。
A.一般纳税人销售旧货按3％征收增值税
B.可以开具增值税专用发票
C.可以由税务机关代开增值税专用发票
D.不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票
【正确答案】D
【答案解析】选项A，一般纳税人销售旧货按3％的征收率减按2％征收增值税；选项B，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。
