税率 | 适用范围 |
25％ | 居民企业 |
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 | |
20％（实际10％） | 中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得 |
虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 | |
20％ | 小型微利企业（税收优惠） |
15％ | 高新技术企业、自2017年1月1日起经认定的技术先进型服务企业、2019年1月1日起至2021年12月31日符合条件的从事污染防治的第三方企业（税收优惠） |
二、经典例题
1.（2018年）下列所得，实际适用10％的企业所得税税率的是（ ）。
A.居民企业来自于境外的所得
B.小型微利企业来自于境内的所得
C.高新技术企业来自于境内的所得
D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的所得
【答案】D
【解析】对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10％的税率。
2.（2017年）某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2016年从中国境内某企业取得其专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税），发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.2.5
B.2
C.5
D.1
【答案】B
【解析】非居民企业未在中国境内设立机构场所的，实际所得税税率10％，应缴纳企业所得税＝21.2÷（1＋6％）×10％＝2（万元）。
3.（2017年）在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10％的企业所得税税率的是（ ）。
A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得
B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得
C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得
D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得
【答案】C
【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10％的税率征收企业所得税。
