项目

内容

原则

关于工资、薪金所得来源地的确定

归属于境外工作期间的部分为境外所得；
属于境内工作期间的部分为境内所得。

劳务发生地原则

数月奖金以及股权激励所得

董事、监事及高层管理人员取得报酬

担任境内居民企业高管，无论是否在境内履行职务，取得境内居民企业支付或负担的报酬均属于来源于境内的所得。

担任+支付为境内

稿酬所得

由境内企业、事业单位、其他组织支付或者负担的，为来源于境内的所得

支付或者负担方

确定作用

非居民个人取得所得属于来源于中国境内的所得，则负有我国的个税的纳税义务

下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得

①因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得

劳务地

②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

使用地

③许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

④转让中国境内的不动产或者在中国境内转让其他财产取得的所得

不动产所在地、转让地

⑤从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得

分配机构所在地

住所标准

在中国境内无住所又不居住

居住时间标准

在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人

提示：
在境内无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

住所标准

是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住

居住时间标准

在中国境内居住累计满183天 （时间为一个公历的纳税年度：1月1日至12月31日）

提示：
①住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
②中国境内是指中国大陆地区，不包括我国香港、澳门和台湾地区
③在中国境内有住所的，不考虑居住时间标准，居住时间标准只针对无住所的个人判断时才考虑