对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益（指减少、免除或者推迟缴纳企业所得税应纳税额）的避税安排，实施的特别纳税调整

1.避税安排具有以下特征：
①以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；
②以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益

2.下列情况不适用一般反避税规定：
①与跨境交易或者支付无关的安排；
②涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为

企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，应当按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议

适用

有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除
①不具有合理商业目的和经济实质
②不符合独立交易原则
③没有遵循成本与收益配比原则
④未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

事前安排

企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成定价的一种事先安排，包括单边、双边和多边三种类型

适用范围

①适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3-5个年度的关联交易
②主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业
③企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年

确定方法

预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平

主体文档

符合条件之一的企业，准备主体文档
①年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档
②年度关联交易总额超过10亿元

披露内容

主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况，包括：
①组织架构
②企业集团业务
③无形资产
④融资活动
⑤财务与税务状况

本地文档

符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档
①有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；
②金融资产转让金额超过1亿元；
③无形资产所有权转让金额超过1亿元；
④其他关联交易金额合计超过4000万元。

特殊事项文档

①企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
②企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

有形资产使用权或者所有权的转让

商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等

金融资产的转让

应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等

无形资产使用权或者所有权的转让

专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等

资金融通

各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等

劳务交易

市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等

关联申报

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报