①会计年限<税法最低折旧年限：二者差额部分纳税调增
②会计折旧年限已期满且折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。
（会计年限内先调增，在会计年限结束后，在剩余税法折旧年限内调减）
③会计年限>税法最低折旧年限，按会计年限计算扣除
④企业按会计规定计提的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除
⑤按税法加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除

年限

项目

20年

房屋、建筑物

10年

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备

5年

与生产经营活动有关的器具、工具、家具等

4年

飞机、火车、轮船以外的运输工具

3年

电子设备

方法

按照直线法（平均年限法）计算的折旧，准予扣除

何时计提

投入使用月份的次月起计算折旧
自停用月份的次月起停止计算折旧

预计净残值

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的税务处理

推倒重置

该资产的净值（原值－折旧）应并入重置后的固定资产计税成本

提升功能、增加面积

并入该固定资产计税基础，从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧

不得计算折旧扣除的范围

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
②以经营租赁方式租入的固定资产
③以融资租赁方式租出的固定资产
④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
⑤与经营活动无关的固定资产
⑥单独估价作为固定资产入账的土地
⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产