直接法

应纳税所得额=①收入总额-②不征税收入-③免税收入-④各项扣除-⑤允许弥补的以前年度亏损

间接法

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

9.追补扣除

企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年

8.不合规发票补救特殊情况

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）（必备资料）
（2）相关业务活动的合同或者协议（必备资料）
（3）采用非现金方式支付的付款凭证（必备资料）
（4）货物运输的证明资料
（5）货物入库、出库内部凭证
（6）企业会计核算记录以及其他资料

7.不合规发票补救（补开、换开）

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证

6.发票合规要求

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证

5.企业租用费用

费用包括

企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用

扣除票据类型及方式

①出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证
②出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证

3.企业从境外购进货物或者劳务发生的支出

以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证

4.共同接受劳务（发票与分割单）

①共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证
②共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证

1.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的

①对方为已办理税务登记的增值税纳税人

以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证

②对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人

以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证

2.企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的

①对方为单位的

以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证

②对方为个人的

以内部凭证作为税前扣除凭证

提示：企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证