直接法

应纳税所得额＝①收入总额－②不征税收入－③免税收入－④各项扣除－⑤允许弥补的以前年度亏损

间接法

应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额

内部处置，不视同销售

不属于内部处置，需视同销售

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品
（2）改变资产形状、结构或性能
（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移
（5）上述两种或两种以上情形的混合
（6）其他不改变资产所有权属的用途
提示：资产转移至境外除外

（1）用于市场推广或销售
（2）用于交际应酬
（3）用于职工奖励或福利
（4）用于股息分配
（5）用于对外捐赠
（6）其他改变资产所有权属的用途

1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变
2.视同销售在确认收入时：应按照被移送资产的公允价值确定销售收入