单项选择题

1、下列各项应税消费品中，采用定额税率的是（　）。

A.柴油

B.摩托车

C.金银首饰

D.超豪华小汽车

2、甲市某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2021年2月将购进的卷烟50箱销售给A烟草批发商，取得含税销售收入113万元；将购进的100箱卷烟销售给B零售单位，取得不含税销售收入200万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税为（　）万元。

A.36.75

B.24.50

C.39.61

D.0

3、生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列不能扣除外购应税消费品已纳消费税款的是（　）。

A.用已税烟丝连续生产卷烟

B.用已税白酒连续生产白酒

C.用已税杆头、杆身和握把连续生产高尔夫球杆

D.用已税葡萄酒连续生产应税葡萄酒

4、下列业务属于视同销售应税消费品，应当征收消费税的是（ ）。

A.商业企业将外购的应税消费品直接销售给消费者的

B.商业企业将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售的

C.生产企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的

D.生产企业将自产的应税消费品用于应税消费品技术研发的

5、某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年4月该厂将生产的一批成本价100万元的高档化妆品移送门市部，门市部将其中70%零售，取得含税销售额135.6万元。高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%，该项业务应缴纳的消费税税额为（　）万元。

A.18.53

B.15.00

C.18.00

D.31.50

6、2020年6月某汽车厂将自产的5辆小轿车、10台货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为24万元/台，最高售价25.5万元/台，货车平均售价8万元/台，最高售价8.6万元/台。该汽车厂上述业务应纳消费税是（　） 万元。（以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为12%）

A.14.10

B.15.30

C.23.70

D.25.62

7、某地板公司生产各种实木地板，2021年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业250箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200万元；已知上月外购实木地板300箱，取得增值税专用发票注明价款180万元，本月生产领用80%。该地板公司当月准予抵扣的消费税为（　）万元。（实木地板消费税税率5%）

A.1.36

B.7.20

C.1.50

D.2.80

8、下列项目中，应征收消费税的是（　）。

A.企业购进货车改装生产的商务车

B.成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油

C.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒

D.汽车轮胎

9、下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，不正确的是（　）。

A.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额

B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

C.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

10、以下各项中，应征收消费税的是（　）。

A.制药厂将外购酒精配制成含酒精的药膏后销售

B.金银首饰加工店用外购的已税珠宝玉石加工成金银镶嵌首饰后销售给消费者

C.木制地板生产企业将委托加工收回的实木地板用于本企业办公楼的建造

D.白酒生产企业将委托加工收回的白酒以不高于受托方的计税价格直接销售

二、多项选择题

1、下列关于委托加工代收代缴消费税的规定表述正确的有（ ）。

A.委托加工应税消费品，委托方为消费税纳税人，受托方是代收代缴义务人

B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税

C.纳税人委托个人(含个体工商户)加工应税消费品于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

D.受托方没有按有关规定代收代缴消费税，如果收回的应税消费品已直接销售, 委托方按组成计税价格计税补征

E.如果受托方没有按有关规定代收代缴消费税，则由受托方补缴消费税税款

2、关于金银首饰零售环节征收消费税，下列说法正确的有（　）。

A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据

B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应区别应税和非应税消费品分别征税

C.金银首饰连同包装物销售，能够分别核算的，包装物不并入销售额计征消费税

D.单位用于馈赠的金银首饰，没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税

E.金银首饰改在零售环节征税后，出口金银首饰不退消费税

3、某酒厂（增值税一般纳税人）2020年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为5.2万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为5.72万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。上述均为不含税金额，下列关于酒厂上述业务的表述正确的有（　）。

A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税

B.本期应缴纳消费税为11万元

C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤

D.本期应该缴纳增值税为0.52万元

E.用自产粮食白酒换取原材料属于增值税视同销售

4、下列单位中属于消费税纳税义务人的有（　）。

A.销售木制一次性筷子的零售商

B.受托加工白酒的企业

C.委托加工实木地板的单位

D.零售超豪华小汽车的贸易公司

E.销售卷烟的批发企业

5、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（　）。

A.某汽车厂采用赊销方式销售汽车，合同规定收款日期为10月份，实际收到货款为11月份，纳税义务发生时间为11月份

B.某汽车厂采用预收货款结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

C.某汽车厂采用分期收款结算方式销售汽车，无书面合同的，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天

D.某金银珠宝店销售金银首饰，直接收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天

E.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天

宝剑锋从磨砺出《税法一》专项测试（一）消费税 （答案部分）