小规模纳税人免税规定
　　【提示】2019年新政（财税〔2019〕13号）。
　　2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
　　1.月（季）应税销售额10万（30万）认定问题
　　

　　（1）货物、服务等合并计算
　　例：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9（＝4＋3＋2）万元，未超过10万元免税标准。
　　——全部销售额9万（含不动产）均可免税。
　　提示：与认定一般纳税人\小规模纳税人身份计算逻辑是一致，均合并计算。

　　（2）可以剔除销售不动产
　　【例】（P119）：B小规模纳税人，2019年1月销售货物取得不含税销售额4万元，提供服务取得不含税销售额3万元，销售不动产不含税销售额10万元。
　　【要求】计算该企业2019年1月应纳增值税。
　　『答案解析』A企业销售额＝4＋3＋10＝17（万元）
　　剔除销售不动产后的销售额＝7（万元）
　　该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。
　　提示：与认定一般纳税人与小规模纳税人身份销售额计算有小差异，身份认定可以剔除出偶发的转让无形资产、销售不动产销售额。此处只能剔除销售不动产

　　（3）差额征税问题
　　适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。
　　提示：与认定一般纳税人与小规模纳税人身份销售额计算不一致，身份认定按差额前判断；免税认定按差额后。

　　【例】2019年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20.6万元（含税），同时向其他建筑企业支付分包款12.36万元（含税）
　　【要求】判断能否免税
　　『答案解析』该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8.24万元（含税），不含税销售额为8.24÷（1+3%）=8万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

　　2.其他个人（除个体工商户以外的自然人）问题
　　采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
　　【例】某自然人出租房产，租期1年，租金一次性收取86万（不含税）。
　　【要求】是否享受免税政策？
　　『答案解析』86÷12=7.17（万元）<10（万元），可以享受免税政策。
　　3.预缴问题：
　　按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

　　4.发票问题
　　月销售额10万以下
　　（1）普票部分免税。
　　（2）专票部分要交税。
　　（3）在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
　　月销售额10万以上
　　普票专票都要交税
　　5.2019年1月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因季度中间成立、注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。
　　【补充】纳税期的选择
　　按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。