累进税率:
(1)含义:是指同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率。
即:课税对象按数额大小划分等级,规定不同税率。
(2)运用:多用于收益课税,处理税收负担的纵向公平。
举例:个税综合所得税率
个税所得税税率表一(综合所得适用)
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率(%) |
1 | 不超过36000元的 | 3 |
2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 |
3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 |
4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 |
5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 |
6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 |
7 | 超过960000元的部分 | 45 |
假定某人年综合所得50000元
全额累进 | 50000×10%=5000 |
超额累进 | 36000×3%+(50000-36000)×10%=2480 |
50000×10%-2520=2480 |
超额累进税率特点:
①计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算步骤也越多。
②累进幅度比较缓和,税收负担较为合理。
③边际税率和平均税率不一致,税收负担透明度较差。
④目前我国:如个人所得税中综合所得、经营所得。