20168月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让,取得转让收入7500万元。经审核发现,甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元,并拥有乙公司40%股权,采取权益法核算。在股权转让时,该项投资的账面记录为“长期股权投资——投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资——损益调整”借方余额2000万元。

问题:

1)作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。

2)计算该项股权转让的应纳税所得额,并说明在2016年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。




某设备制造厂系增值税一般纳税人,2017年以自产设备投资一家生物制药公司,该设备的不含税公允价值为2000000元,账面成本为1400000元,当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。

1)请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。

2)设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税,应如何处理?此项投资股权的计税基础如何确定?

3)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税,生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定?

4)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理?



(二)

某高新技术企业从当地政府主管部门取得200万元研发费用专项拨款,当年全部用于新产品设计费支出,在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集,企业财务人员咨询该项拨款相关问题,假如您是负责该业务的税务师,请回答财务人员提出的如下问题:

1.该项拨款如果要作为不征税收入处理,按现行政策规定应该同时符合哪些条件?

2.该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利,为什么?