【涉税服务实务】我的微学习笔记 -- 打印预览--正保会计网校论坛

发帖时间：2018-07-12 18:01:22 楼主

今天，收到了《涉税服务实务-应试指南》，这门课程的复习正式拉开了帷幕，对于纯理论无实践经验的我来说，无疑是一个巨大的挑战。面对挑战，我心跳加速，全力以赴。
希望和大家一起，学好这门课。

【涉税服务实务】第7章企业涉税会计核算增值税会计核算（内容有点多）http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7330418.html
【涉税服务实务】第7章企业涉税会计核算企业所得税及以前年度损益调整 http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7330541.html
【涉税服务实务】第7章企业涉税会计核算建筑服务业务确认销项税额http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7330639.html
【涉税服务实务】第7章企业涉税会计核算包装物缴纳消费税的账务处理 http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7330665.html
【涉税服务实务】第7章企业涉税会计核算出口货物免抵退税会计核算http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7330769-0.html#bottom
【涉税服务实务】第7章企业涉税会计核算商品流通企业增值税核算http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7330802.html
【涉税服务实务】第8章代理纳税审查方法不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法 http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7330871.html
【涉税服务实务】第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核未按期申报抵扣进项税额处理http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7330905.html
【涉税服务实务】第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核填写增值税预缴税款表的情形http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7330998.html
【涉税服务实务】第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核融资租赁和融资性售后回租业务 http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7331221.html
【涉税服务实务】第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核增值税即征即退项目 http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7331242.html
【涉税服务实务】第9章货物及劳务税纳税申报代理及纳税审核几个增值税主观题可能考点http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7331256.html
【涉税服务实务】第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核商业预付卡（可主观） http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7331330.html
【涉税服务实务】第9章货物及劳务税纳税申报代理和纳税审核消费税常考点http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7332895.html
【涉税服务实务】第10章所得税纳税申报和纳税审核星星点点知识点 http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7332927.html
【涉税服务实务】第10章所得税纳税申报和纳税审核企业政策性搬迁所得税处理 http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7333876.html
【涉税服务实务】第10章所得税纳税申报和纳税审核房地产开发企业所得税特殊计征规定http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7333875.html
【涉税服务实务】第10章所得税纳税申报和纳税审核非居民企业所得税核定征收http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-7333911.html

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-21 10:52:56 21楼

包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应冲减“其他应付款”

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-21 10:33:11 22楼

外贸企业出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票注明的不含税价格和出口货物对应的退税率计算。

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-21 09:27:01 23楼

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

如此拗口，大意是：先把抵扣了的转出来，不够的从待抵扣中扣。

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-20 21:35:59 24楼

记一下免抵退税会计分录，和上面帖子中增值税6个借方明细科目中第6个有点不一致，此为应试指南114页内容：
借：应收出口退税款-增值税
应交税费-应交增值税（出口抵减内销商品应纳税额）（免抵税额）
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-20 21:17:23 25楼

递延所得税资产，就是现在按税法要求比按会计要求计算时多交纳的税款，以后可以少交此部分税款，因此相当于“资产”。

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-20 16:47:34 26楼

疯了，递延所得税全乱了

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-20 16:27:53 27楼

耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税计入成本核算，不通过“税金及附加”核算。

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-20 16:02:25 28楼

关于一般纳税人转让2016年4月30日之前取得的不动产的会计处理：

例题选自《涉税服务实务》应试指南106页例题10

2018年3月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经按税法规定计提折旧400万元，账面净值230万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加。

会计处理如下：

1、决定将该厂房出售时，将该固定资产转入固定资产清理
   借：固定资产清理   2300000
       累计折旧        2300000
       贷：固定资产       6300000

2、出售固定资产时，因为一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
借：银行存款  10200000
  贷：固定资产清理     10000000
    应交税费—简易计税  200000

3、支付各种费用时
借：固定资产清理 50000
   贷：银行存款   50000

4、缴纳土地增值税时
借：固定资产清理 600000
   贷：应交税费—应交土地增值税 600000

借：应交税费—应交土地增值税 600000
       贷：银行存款                     600000

5、将固定资产清理转入营业外收入
   借：固定资产清理   7050000
        贷：营业外收入   7050000

固定资产清理的利得为7050000

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-19 16:36:09 29楼

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。对于差额计税时抵减的销项税额，应通过“销项税额抵减”专栏核算，而不通过“进项税额”专栏核算

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-19 16:22:21 30楼

应交税费——应交增值税 4个贷方明细科目

1、应交税费——应交增值税（销项税额）
   借：银行存款
       贷：库存商品/劳务/服务
           应交税费——应交增值税（销项税额）

2、应交税费——应交增值税（出口退税）
   借：其他应收款——应收出口退税款
       应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
       贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

3、应交税费——应交增值税（进项税额转出）
   借：营业外支出
       贷：库存商品/原材料等
            应交税费——应交增值税（进项税额转出）

4、应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
   借：应交税费——未交增值税
       贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-19 15:29:51 31楼

应交税费——应交增值税   各明细科目

借方6个

1、应交税费——应交增值税（进项税额）
   借：商品/劳务/服务
        应交税费——应交增值税（进项税额）
        贷：银行存款

2、应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
   作用：用于营改增项目差额计税的会计处理
   借：银行存款
        贷：主营业务收入
             应交税费——应交增值税（销项税额）

   借：主营业务成本（差额计税中可以扣除的部分的不含税额）
       应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
       贷：应付账款等

3、应交税费——应交增值税（已交税金）
   借：应交税费——应交增值税（已交税金）
       贷：银行存款

4、应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
   作用：用于月末“应交税费——应交增值税”出现贷方余额时的会计处理
   借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
        贷：应交税费——未交增值税

5、应交税费——应交增值税（减免税额）
   借：应交税费——应交增值税（减免税额）
       贷：营业外收入

6、应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（即：免抵税额）
   （1）期末有留抵税额
    借：其他应收款——应收出口退税款（金额等于当期期末留抵税额）
         应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（金额等于免抵税额）
        贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（金额等于免抵退税额）
    （2）期末无留抵税额
    借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（金额等于免抵税额）
        贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（金额等于免抵退税额）

    当期期末留抵税额≥当期免抵退税额
    当期应退税额=当期免抵退税额
    当期免抵税额=0
    当期期末留抵税额与当期免抵退税额之间的差额留待下期继续抵扣

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-18 16:34:34 32楼

“应交税费”科目下设二级科目用于核算各税种，主要包括增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、企业所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、代扣代缴的个人所得税等。

不在本科目核算的税款：不需要预计缴纳的税款，如耕地占用税、车辆购置税、契税等。

烟叶税应该是需要预计的吧？会计分录怎么写，想了半天没想出来……

购进烟叶时：
借：原材料--烟叶
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：银行存款

预计烟叶税时：
借：税金及附加
贷：应交税费--烟叶税

缴纳税款时
借：应交税费--烟叶税
贷：银行存款

月末结转利润时：
借：本年利润
贷：税金及附加

感觉是这样的，不知道对不对啊……

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-18 15:54:15 33楼

企业涉税会计核算，感觉很有料啊~里面一定会有很多我想知道，但是不知道的东西，兴奋度+1

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-18 15:02:08 34楼

税务师不能代客户制作原始凭证。现金日记账和银行存款日记账应当由纳税单位的出纳人员登记，税务师不能代理。

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-17 16:48:46 35楼

收取款项未发生销售行为开具的发票主要有：

1、预付卡销售和充值
2、销售自行开发的房地产项目预收款
3、已申报缴纳营业税未开票补开票（除特殊情况外，2018.1.1停用）
4、通行费电子发票
5、建筑服务预收款
6、不征税自来水
7、代理进口免税货物货款
8、代收印花税
9、代收车船使用税
10、融资性售后回租承租方出售资产
11、资产重组涉及的不动产
12、资产重组涉及的土地使用权
13、有奖发票奖金支付

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-17 16:01:06 36楼

开具发票时必须在备注栏注明的经营业务主要有：

1、提供建筑劳务
2、销售不动产
3、出租不动产
4、货物运输服务
5、单用途卡或多用途卡结算销售款
6、保险公司代收车船税
7、个人保险代理人汇总代开

此外，有两类发票开局时，开票系统自行备注：

1、差额征税开具的发票
2、异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-17 15:47:53 37楼

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票
2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票
3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-17 15:26:44 38楼

已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-17 15:10:41 39楼

小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点：截止到2018年2月1日，已经在：

1、住宿业
2、鉴证咨询业
3、建筑业
4、工业及信息传输
5、软件和信息技术服务业

开展小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。

迎着希望奔跑发帖时间：2018-07-16 16:02:38 40楼

企业发生应税行为需办理涉税事项时，可以持“一照”在其住所地任一国税机关办税服务厅办理信息补录、核定税种及划分主管税务机关等报到业务。

当企业近期无应税行为发生，不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理国税报到事宜。

我的新动态