税务师“挑战3CM”周周测活动（第二周）财务与会计（答案已发布） -- 打印预览--正保会计网校论坛

发帖时间：2023-09-16 09:44:00 楼主

税务师“挑战3CM”周周测活动（第二周）财务与会计

单选题，共10道，每题10分

1、甲公司2020年1月1日开始实行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分可在未来购物时按1元的折扣兑现。自该计划实施以来，客户共消费140000元，消费商品的单独售价为140000元，每个积分的单独售价为0.98元。截至2020年12月31日，客户共兑换了8800个积分，预计共有13720个积分被兑换。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2020年积分兑换时应当确认的收入为（　）元。

A.8014

B.8800

C.8178

D.0

2、甲公司与乙公司均系增值税一般纳税人。甲公司以其生产的一批产品换入乙公司一项特许经营权，交换日该批产品的账面价值为520万元，不含税公允价值为650万元，增值税税额为84.5万元。该项特许经营权的不含税公允价值为800万元，增值税税额为48万元。甲公司向乙公司支付银行存款113.5万元，另支付特许经营权相关税费1万元。该项非货币性资产交换具有商业实质，换出商品满足收入确认条件，甲、乙双方均取得对方开具的增值税专用发票，则甲公司换入该项特许经营权的入账金额为（　）万元。

A.800.0

B.801.0

C.764.5

D.914.5

3、某软件公司发生的下列交易或事项中，应计入当期损益的利得是（　）。

A.采用权益法核算长期股权投资，按比例享有的被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益变动的份额

B.为客户开发软件取得价款

C.接受非关联方的现金捐赠

D.将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

4、下列关于持有待售的非流动资产或处置组的表述中，错误的是（　）。

A.对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，应当先按处置组中各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值；再抵减处置组中商誉的账面价值

B.持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当继续予以确认

C.持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销

D.企业将非流动资产或处置组首次划分为持有待售类别前，应当按照会计准则规定计量非流动资产或处置组中各项资产和负债的账面价值

5、甲公司2018年12月1日购入一栋管理用写字楼作为固定资产核算，入账价值为3520万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值率为4％。2020年6月30日，甲公司与乙公司签订经营租赁协议，即日起该写字楼出租给乙公司，年租金为400万元，每半年支付一次，租赁期为5年。甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。当日该写字楼的公允价值为2000万元。2020年12月31日，该写字楼的公允价值为2550万元。不考虑其他因素，则上述业务对甲公司2020年度营业利润的影响金额为（　）万元。

A.－686.4

B.－897.6

C.－347.6

D.－547.6

6、丙公司2020年1月3日从证券市场按每张1050元（含交易费用）购入甲公司于2020年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为12％的债券800张，款项以银行存款付讫。该债券每年付息一次、到期还本并支付最后一期利息。丙公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，假定实际年利率为10.66％，则丙公司2020年年末持有的该批债券的摊余成本为（　）元。

A.839200

B.828480

C.832659

D.833544

7、甲公司2017年12月1日购入一台不需要安装的管理部门用设备，原值为88000元，预计使用年限为8年，预计净残值为6000元，采用双倍余额递减法计提折旧。考虑到技术进步因素，甲公司2020年1月1日将该设备的尚可使用年限变更为4年，预计净残值为4500元，并按年限平均法计提折旧。假定甲公司适用的企业所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算，变更前后会计折旧方法及预计净残值均符合税法规定。上述会计估计变更增加甲公司2020年度的净利润为（　）元。

A.0

B.3656.25

C.843.75

D.2531.25

8、企业确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入（　）。

A.应交税费——未交增值税

B.应交税费——简易计税

C.应交税费——待转销项税额

D.应交税费——应交增值税（销项税额）

9、2021年2月10日甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为150000元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即清偿。已知甲公司已对该债权计提了3000元坏账准备，则甲公司确认的债务重组损失为（　）元。

A.7000

B.10000

C.140000

D.150000

10、甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定：2018年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6％，承诺费率为0.5％。同时乙银行要求保留15％的补偿性余额。甲公司2018年度实际借款500万元，则该笔借款的实际利率是（　）。

A.7.41%

B.7.06%

C.6.20%

D.6.30%

贝拉发帖时间：2023-09-22 13:55:44 1楼

1.正确答案：A

答案解析：积分的单独售价＝140000/10×0.98＝13720（元），分摊至积分的交易价格＝140000/（13720＋140000）×13720＝12495（元）；截至2020年12月31日，客户共兑换了8800个积分，所以2020年积分兑换应当确认的收入＝8800/13720×12495＝8014（元）。

借：银行存款　140000

　　贷：主营业务收入　127505

　　　　合同负债　12495

积分兑换：

借：合同负债　8014

　　贷：主营业务收入　8014

2、正确答案：B

答案解析：甲公司换入该项特许经营权的入账金额＝650＋84.5－48＋113.5＋1＝801（万元）。

借：无形资产　801

　　应交税费——应交增值税（进项税额）48

　　贷：主营业务收入　650

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）84.5

　　　　银行存款　（113.5＋1）114.5

借：主营业务成本　520

　　贷：库存商品　520

3、正确答案：C

答案解析：选项A，计入资本公积——其他资本公积；选项B，计入主营业务收入；选项C，计入营业外收入；选项D，计入其他综合收益。

4.正确答案：A

答案解析：对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，应当先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中适用准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。

5.正确答案：C

答案解析：固定资产的年折旧额（计入管理费用）＝3520×（1－4％）/8＝422.4（万元），截至2020年6月30日该固定资产的账面价值＝3520－422.4×1.5＝2886.4（万元），上述业务对甲公司2020年度营业利润的影响金额＝（2000－2886.4）－[3520×（1－4％）]/8/12×6＋400/2＋（2550－2000）＝－347.6（万元）。

借：管理费用　（422.4/2）211.2

　　贷：累计折旧　211.2

转换为公允价值模式计量的投资性房地产

借：投资性房地产——成本　2000

　　累计折旧　（422.4＋211.2）633.6

　　公允价值变动损益　886.4

　　贷：固定资产　3520

年末：

借：投资性房地产——公允价值变动　（2550－2000）550

　　贷：公允价值变动损益　550

借：银行存款　（400/2）200

　　贷：其他业务收入　200

6.正确答案：D

答案解析：丙公司2020年年末持有的该批债券的摊余成本＝1050×800×（1＋10.66％）－1000×800×12％＝833544（元）。

借：债权投资——成本　（1000×800）800000

　　　　　　——利息调整　40000

　　贷：银行存款　（1050×800）840000

借：应收利息　（800000×12％）96000

　　贷：投资收益　（840000×10.66％）89544

　　　　债权投资——利息调整　6456

7、正确答案：C

答案解析：该固定资产2018年的折旧额＝88000×2/8＝22000（元），2019年的折旧额＝（88000－22000）×2/8＝16500（元），截至2020年1月1日，该固定资产的账面价值＝88000－22000－16500＝49500（元）；会计估计变更前该固定资产2020年的折旧额＝（88000－22000－16500）×2/8＝12375（元），变更后2020年的折旧额＝（49500－4500）/4＝11250（元），上述会计估计变更增加甲公司2020年度的净利润金额＝（12375－11250）×（1－25％）＝843.75（元）。

8、正确答案：C

答案解析：按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目。

9、正确答案：A

答案解析：甲公司确认的债务重组损益＝（150000－10000）－（150000－3000）＝－7000（元）。

借：银行存款　（150000－10000）140000

　　坏账准备　3000

　　投资收益　7000

　　贷：应收账款　150000

10.正确答案：A

答案解析：承诺费指银行对已经承诺给客户而客户没有及时使用的那部分资金所收取的费用。公司应向银行支付的承诺费＝（800－500）×0.5%＝1.5（万元），公司可动用的借款额＝500－500×15%＝425（万元），因此该笔借款的实际利率＝（1.5＋500×6%）/425≈7.41%。

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