注意:本节在考试时,几乎不涉及考点,但对本节原理性知识的把握,有助于从整体上把握企业所得税的内容结构。
问题:什么是企业所得税?
就是对企业经营成果所征的一种税。
企业的成果:
>会计—利润
>税法—所得
企业所得税的计税原理(熟悉)
企业所得税以会计利润为计税依据,并对其按税法口径调整成为应纳税所得额,最终算出应纳税额。
会计口径:会计利润
(收入-成本、费用、税金、支出、损失)
税法口径:应纳税所得额
(会计利润+调增项目-调减项目)
例:2020年A公司营业收入100万元,获得政府专项拨款20万元,成本、费用60万元,直接捐赠支出10万元。
会计利润=100+20-60-10=50(万元)
应纳税所得额=50-20+10=40(万元)
学习要领:要想正确计算企业所得税,前提是会正确计算会计利润。
注意:上述计算原理在综合分析题中经常出现。
例:(综合分析题)背景资料(略)
77.20XX年度该企业实现的会计利润是( )万元。
78.计算20XX年企业所得税应纳税所得额时,下列各项支出可据实扣除的有( )。
79.20XX年度该企业应纳税所得额为( )万元。
80.20XX年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
本节其他内容,如企业所得税概念、各国对企业所得税的一般性做法、我国企业所得税的制度演变、企业所得税的作用,虽然有大纲里界定的熟悉或了解的内容,但其理论性较强,涉及考核的可能性较低,因此大体了解即可。