【知识点分享】税法二企业所得税利息收入+租金收入的确认 -- 打印预览--正保会计网校论坛

发帖时间：2021-08-23 08:34:23 楼主

利息收入

概念	企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入。包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入
确认时间	按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务
混合性投资业务所得税规定	利息	①投资企业：应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额 ②被投资企业：应于应付利息的日期，确认利息支出，按“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。
	赎回投资	投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额

租金收入

概念	是指企业提供有形资产的使用权取得的收入
确认时间	①按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 ②租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

贝拉发帖时间：2021-08-23 09:57:51 1楼

【知识点分享】涉税服务实务企业所得税转让财产收入+股息红利等权益性投资收入的确认

贝拉发帖时间：2021-08-23 09:06:23 2楼

注：利息收入中，明股实债的混合性投资的条件：
　　①被投资企业接受投资后，需按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（保底利息、固定利润、固定股息，下同）；
　　②有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；
　　③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；
　　④投资企业不具有选举权和被选举权；
　　⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

贝拉发帖时间：2021-08-23 08:47:07 3楼

其他收入

指企业取得的除上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

贝拉发帖时间：2021-08-23 08:46:57 4楼

接受捐赠收入

包括	货币性、非货币性资产
确认时间	按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

贝拉发帖时间：2021-08-23 08:46:29 5楼

特许权使用费收入

概念	是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入
确认时间	按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

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