【提示】摊余成本，在未减值的情况下，就是账面余额。
每期确认的利息收入＝期初摊余成本×实际利率
附表1：各个金融资产的明细科目
债权投资（3个） | 债权投资——成本 |
其他债权投资（4个） | 其他债权投资——成本 |
其他权益工具投资（2个） | 其他权益工具投资——成本 |
交易性金融资产（2个） | 交易性金融资产——成本 |
附表2：金融资产会计处理
| 1.取得时 | |
债券 | 股票 | |
以摊余成本计量的金融资产 | 借：债权投资——成本（面值） | —— |
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 | 借：其他债权投资——成本（面值） | 借：其他权益工具投资——成本（公允价值＋交易费用） |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | 借：交易性金融资产——成本（公允价值） | |
| 2.持有期间股利或利息 | |
债券 | 股票 | |
以摊余成本计量的金融资产 | 借：应收利息【分期付息一次还本】 | —— |
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 | 借：应收利息【分期付息一次还本】 | 借：应收股利 |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | 借：应收利息 | |
| 3.持有期间公允价值变动时 | |
债券 | 股票 | |
以摊余成本计量的金融资产 | —— | —— |
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 | 借：其他债权投资——公允价值变动 | 借：其他权益工具投资——公允价值变动 |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | 借：交易性金融资产——公允价值变动 | |
| 4.减值时 | |
债券 | 股票 | |
以摊余成本计量的金融资产 | 借：信用减值损失 | —— |
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 | 贬值 | |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | —— | —— |
| 5.处置时 | |
债券 | 股票 | |
以摊余成本计量的金融资产 | 借：银行存款 | —— |
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 | 借：银行存款 | 借：银行存款 |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | 借：银行存款 | |
4.金融资产重分类会计处理
金融资产 | 重分类的处理 |
以摊余成本计量的金融资产 | 债权投资→交易性金融资产： |
债权投资→其他债权投资： | |
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 | 其他债权投资→债权投资： |
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 | 其他债权投资→交易性金融资产： |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | 交易性金融资产→债权投资： |
| 交易性金融资产→其他债权投资： |
【提示】金融资产重分类会计处理时减值处理
原来（债权投资） | 重分类后（其他债权投资） |
借：信用减值损失 1 000 | 借：信用减值损失 1 000 |
借：债权投资减值准备 1 000 |
|
原来（其他债权投资） | 重分类后（债权投资） |
借：信用减值损失 2 000 | 借：信用减值损失 2 000 |
借：其他综合收益——信用减值准备 2 000 | |