【例题•单选题】甲公司2016年度境内应纳税所得为300万元，来源于境外分支机构的应税所得为150万元，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（   ）万元。（2017年）

A.45

B.70

C.42.5

D.30

【答案】A

【解析】（1）境外所得抵免限额=150×25%=37.5（万元），甲公司在境外实际缴纳企业所得税40万元，超过了抵免限额，2016年只能抵免37.5万元；（2）甲公司境内、境外所得应缴纳企业所得税=（300+150）×25%-37.5=75（万元）；（3）应补缴税款=75-30=45（万元）。