【多选题】

甲公司2×16年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×16年6月30日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为1000万元，2×16年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列与该投资性房地产相关的确认计量表述中，正确的有(　　)。

A. 2×16年12月31日投资性房地产账面价值为930万元

B. 2×16年12月31日投资性房地产计税基础为650万元

C. 2×16年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元

D. 2×16年应确认所得税费用70万元

【正确答案】ABC

【答案解析】

2×16年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；

2×16年12月31日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(万元)，选项B正确；

2×16年12月31日递延所得税负债余额=(930-650)×25%=70(万元)，选项C正确；

甲公司2×16年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础=1000-1000/10×3=700(万元)，产生应纳税暂时性差异=1000-700=300(万元)，确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元(300×25%)，2×16年影响损益的暂时性差异=(1000-930)-1000/10×6/12=20(万元)，应冲减所得税费用=20×25%=5(万元)，或计入所得税费用金额=70-75=-5(万元)，选项D错误。

会计分录如下：

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

【提示】该自用房产至2×16年6月30日已经使用3年，即折旧金额300万元(1000/10×3)中包含2×16年1月1日至2×16年6月30日应计提的折旧额。