一、单项选择题
1、下列关于消费税征税环节特殊规定的表述，不正确的是（ ）。
A、金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%
B、卷烟在批发环节加征一道消费税，税率为5%
C、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
D、委托加工金银首饰的，受托方也是纳税人
【正确答案】 B
【答案解析】 自2015年5月1日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
2、下列关于消费税税率的说法，不正确的是（ ）。
A、黄酒、啤酒采用定额税率形式
B、以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
C、自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税
D、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率
【正确答案】 B
【答案解析】 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。
3、某商场（一般纳税人）2015年8月向消费者个人销售纯银项链取得含税收入589500元，销售金银镶嵌项链取得含税收入357800元；销售高档酒20瓶，每瓶不含税售价5.2万元；销售光电显示式的贵金属电子手表5块，每块含税售价2.9万元，该商场上述业务应纳消费税为（ ）元。
A、40285.53
B、40482.91
C、47365
D、48256
【正确答案】 B
【答案解析】 向消费者销售金银首饰，属于税法规定的零售环节，依法计算缴纳消费税；商业企业销售高档酒、高档手表，不属于应税消费品项目的纳税环节。应纳消费税＝（589500＋357800）÷1.17×5％＝40482.91（元）
4、下列关于消费税纳税人的说法正确的是（ ）。
A、委托加工卷烟的纳税人是委托方
B、零售金银首饰的纳税人为消费者
C、受托加工白酒的李某为消费税的纳税人
D、进口小汽车的进口企业不缴纳消费税
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B，零售金银首饰的纳税人为零售企业；选项C，受托方为个人的，不代收代缴消费税，由委托方自行缴纳消费税；选项D，进口小汽车的进口企业需要缴纳消费税。
5、关于现行消费税的纳税地点，下列说法不正确的是（ ）。
A、纳税人销售应税消费品，一般应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报纳税
B、卷烟批发企业，总分机构不在同一地区的，应在各分支机构所在地申报纳税
C、纳税人到外县（市）销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D、委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向所在地主管税务机关申报缴纳消费税
【正确答案】 B
【答案解析】 卷烟批发企业一般在机构所在地申报缴纳消费税，总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
二、多项选择题
1、下列关于从价定率计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A、消费税和增值税实行交叉征收，消费税实行价内税，增值税实行价外税
B、应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用
C、符合条件的代为收取的政府性基金不属于价外费用
D、白酒生产企业收取的品牌使用费，属于价外费用，要并入白酒的销售额中缴纳消费税
E、符合条件的代垫运输费用，属于价外费用
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 同时符合以下条件的代垫运输费用，不属于价外费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
2、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
B、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，两类商品不能分别核算，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税
C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金
D、卷烟在批发环节按照5%税率和每标准箱150元的税额计征消费税
E、以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项B，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项D，卷烟在批发环节按照11%税率加征0.005元/支的从量税。
3、下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述，说法正确的有（ ）。
A、某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为10月份，实际收到货款为11月份，纳税义务发生时间为11月份
B、某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天
C、某汽车厂采用分期收款结算方式销售汽车，无书面合同的，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天
D、某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天
E、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天
【正确答案】 CD
【答案解析】 税法规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
4、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。
A、以已税烟丝为原料生产的卷烟
B、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
C、以已税粮食白酒连续生产的药酒
D、以已税润滑油为原料生产的应税成品油
E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
【正确答案】 ADE
【答案解析】 以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；以已税粮食白酒连续生产的药酒不得扣除外购已纳消费税。
5、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税
B、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税
C、对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的（含70元），卷烟从价消费税税率为56%
D、卷烟在批发环节按照11%加0.005元/支计算缴纳消费税
E、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 税法规定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。