单选题
甲公司适用的企业所得税税率为25%。2015年甲公司购入某公司股票并分类为可供出售金融资产，初始入账价值为1000万元，2015年末该金融的公允价值为800万元，甲公司判断该股票属于暂时性下跌。2016年年末该金融资产的公允价值为700万元，甲公司判断该股票将持续下跌，为此甲公司将上年因公允价值变动减少200万元冲减了其他综合收益，本年确认减值损失300万元；2016年度利润总额为10000万元。甲公司所得税会计处理表述不正确的是（ ）。
A、2016应交所得税为2575万元
B、2016年递延所得税资产发生额为25万元
C、2016年将2015年因确认递延所得税资产而计入其他综合收益50万元转回所得税费用
D、递延所得税费用为－25万元
【正确答案】D
【答案解析】
选项A，应交所得税＝（10000＋300）×25%＝2575（万元）；
选项B，资产的账面价值＝700（万元），计税基础＝1000（万元），累计可抵扣暂时性差异＝300（万元），年末确认递延所得税资产余额＝300×25%＝75（万元），递延所得税资产发生额＝75－200×25%＝25（万元）；
选项C，转回2015年因确认递延所得税资产而计入其他综合收益＝200×25%＝50（万元），即借记其他综合收益，贷记所得税费用；选项D，递延所得税费用＝－25－50＝－75（万元）；所得税费用＝2575－75＝2500（万元），
会计分录如下：
借：所得税费用2500
递延所得税资产25
其他综合收益（200×25%）50
贷：应交税费——应交所得税2575
悬赏金额: 50 金币
状态：
已解决
最佳答案:
D
