2017年CPA会计预习阶段第二十章所得税章节测试

一、单项选择题
1、下列各项负债中，计税基础为零的是（　）。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金

2、甲公司的下列业务的核算正确的是（　）。
A、当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元
B、当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0
C、当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元
D、当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元

3、某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为（　）。
A、600万元　　　
B、0　　　
C、300万元　　　
D、无法确定

4、下列关于无形资产的表述中正确的是（　）。
A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产
B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债
C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产
D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产

5、某公司20×2年确认的应付职工薪酬为360万元。税法规定当期可予以税前扣除的金额为300万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，则该公司20×2年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为（　）。
A、应纳税暂时性差异60万元
B、可抵扣暂时性差异60万元　　
C、应纳税暂时性差异300万元　　
D、可抵扣暂时性差异300万元

二、多项选择题
1、A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日，A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。则关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有（　）。
A、A公司应调增“以前年度损益调整”100万元
B、A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元
C、A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元
D、A公司应调增“累计折旧”100万元

2、下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（　）。
A、当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元
B、当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元
C、一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1 000万元，当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异
D、甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异

3、对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有（　）。
A、如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响
B、如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响
C、因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响
D、如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。 （2）甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有（　）。
A、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
C、合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
D、合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

5、A公司所得税税率为25%。假定A公司税前会计利润为1 000万元。
（1）A公司2011年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2011年实现销售收入10 000万元。
（2）A公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
（3）经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。
根据上述资料，不考虑其他因素，则下列有关所得税的会计处理，表述正确的有（　）。
A、递延所得税资产为126.25万元
B、应交所得税为391.25万元
C、递延所得税费用为126.25万元
D、所得税费用为253.75万元