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帖子主题：【税法错题淘宝袋】【第七章资源税法和土地增值税法】----amy小猪
发帖时间：2016-05-09 20:12:36 楼主
土 增 ，资源税  记录难，易错点。
amy 发帖时间：2016-05-16 08:44:20 1楼
【土增】
小猪总结：质量保证金在工程款发票上显示，没有扣除出来，就能作为开发成本扣除
amy 发帖时间：2016-05-14 21:26:39 2楼

土地增值税扣除项目的确定

发布时间：2016-04-08 10:20:00

扣除项目的确定
计算土地增值额时准予从转让收入中扣除的项目，根据转让项目的性质不同，可进行以下划分：

转让项目的性质

扣除项目

（一）对于新建房地产转让

1.取得土地使用权所支付的金额
2.房地产开发成本
3.房地产开发费用
4.与转让房地产有关的税金
5.财政部规定的其他扣除项目

（二）对于存量房地产转让

1.房屋及建筑物的评估价格
评估价格＝重置成本价×成新度折扣率
2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用
3.转让环节缴纳的税金
amy 发帖时间：2016-05-12 08:23:34 3楼
土地增值税四级超率累进税率表

级数

增值额与扣除项目金额的比率

税率（%）

速算扣除系数（%）

1

不超过50%的部分

30

0

2

超过50%至100%的部分

40

5

3

超过100%至200%的部分

50

15

4

超过200%的部分

60

35


-------------------------------------------------------------------------------------------------------

小猪温馨提示：这个考试有可能不给的情况，建议大家记一下这个税率表，ps:老师说的。
amy 发帖时间：2016-05-11 22:02:00 4楼

1、某房地产开发公司于2014年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2014年7月起至2015年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60％（其余40％尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。
（说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；不考虑地方教育附加；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

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<1> 、计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

【本题 1 分，建议 1 分钟内完成本题】
【答疑编号11226638,点击提问】

[url=]【隐藏答案】[/url]

【正确答案】 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税＝8000×0.5‰＋18000×0.5‰＋0.0005＋6200×0.3‰＝14.86（万元）
【您的答案】 该房地产开发公司应缴纳的印花税=18000*0.5‰=0.9
【得分：0】
【该题针对“（2016）土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【评价】

[url=]【查看视频讲解】[/url]


<2> 、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。

【本题 1 分，建议 1 分钟内完成本题】
【答疑编号11226639,点击提问】

[url=]【隐藏答案】[/url]

【正确答案】 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税＝（8000＋8000×3%）×60%＝4944（万元）
【您的答案】 您未答题

【该题针对“（2016）土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【评价】

[url=]【查看视频讲解】[/url]


<3> 、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

【本题 1 分，建议 1 分钟内完成本题】
【答疑编号11226640,点击提问】

[url=]【隐藏答案】[/url]

【正确答案】 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加＝18000×5%×（1＋5%＋3%）＝972（万元）
【您的答案】 您未答题

【该题针对“（2016）土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【评价】

[url=]【查看视频讲解】[/url]


<4> 、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。

【本题 1 分，建议 1 分钟内完成本题】
【答疑编号11226641,点击提问】

[url=]【隐藏答案】[/url]

【正确答案】 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用＝500×70%＋（4944＋6200）×4%＝795.76（万元）
【您的答案】 您未答题

【该题针对“（2016）土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【评价】

[url=]【查看视频讲解】[/url]


<5> 、计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。

【本题 1 分，建议 2 分钟内完成本题】
【答疑编号11226642,点击提问】

[url=]【隐藏答案】[/url]

【正确答案】 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额＝18000－[4944＋6200＋972＋795.76＋（4944＋6200）×20%]＝18000－15140.56＝2859.44（万元）
【您的答案】 您未答题

【该题针对“（2016）土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【评价】

[url=]【查看视频讲解】[/url]


<6> 、计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

【本题 1 分，建议 2 分钟内完成本题】
【答疑编号11226643,点击提问】

[url=]【隐藏答案】[/url]

【正确答案】 增值率＝2859.44÷15140.56×100%＝18.89%
计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税＝2859.44×30%＝857.83（万元）
【您的答案】 您未答题

【该题针对“（2016）土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【评价】
amy 发帖时间：2016-05-11 21:43:53 5楼
土增的计算题要动手做一做。
amy 发帖时间：2016-05-11 21:40:57 6楼

土地增值税分期开发或售卖的情况总结


关于土地增值税有两种情况，

一是这块土地是分期开发的，这里就注意只需要把一开始的总的土地成本金额按照开发的比率乘一下，至于后面的开发成本、开发费用都是全额计入的，不存在再按比率扣除的问题。因为开发的成本费用全是用在这一期土地上的。


二是这款土地一下子全开发了但是却分期售卖，这种情况下土地成本、开发成本、开发费用等等都得按照售卖的比率去乘。

这里在《应试指南》P173的2013年的计算题里还出现了一个变种，就是表面上看是分期售卖，但实际上剩余的部分用于投资，所有权转移一样要交土地增值税。等于是整个房地产一次性全部要交土地增值税。这里就要把单纯出让的销售收入转算一下成整个房产的收入
------------------------------------------------------
别人的总结，抄过来，分享给大家，小猪也要消化一下下。
amy 发帖时间：2016-05-11 21:31:37 7楼
综合题还有等提高，这个第七章基础练习正确率有70%，加油喔。
昨晚学习，今晚做题，所以应该正确率才高，
amy 发帖时间：2016-05-11 21:30:29 8楼
[多选题]

1、甲企业提供土地，乙企业提供建筑劳务，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理说法正确的有（ ）。




［您的答案］ BCD [答案正确]
［标准答案］ BCD
［答案解析］
合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。甲转让土地取得房产，所以应缴纳转让土地使用权的营业税，乙提供建筑业劳务，又转让房产取得土地使用权，缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。


【状态：未解决】 【答疑编号11226346,点击提问 】
>>第七章 资源税法和土地增值税法
最后出错：2016-05-11
出错次数： 1次



[多选题]

2、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。




［您的答案］ ACD [答案正确]
［标准答案］ ACD
［答案解析］
分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。


【状态：未解决】 【答疑编号11226749,点击提问 】
>>第七章 资源税法和土地增值税法
最后出错：2016-05-11
出错次数： 1次



[单选题]

3、下列关于资源税纳税地点的表述中，不正确的是（ ）。




［您的答案］ B [答案正确]
［标准答案］ B
［答案解析］
选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。


【状态：未解决】 【答疑编号11226755,点击提问 】
>>第七章 资源税法和土地增值税法
最后出错：2016-05-11
出错次数： 1次



[单选题]

4、联合企业收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是（ ）。




［您的答案］ C [答案正确]
［标准答案］ C
［答案解析］
独立矿山和联合企业收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。


【状态：未解决】 【答疑编号11226779,点击提问 】
>>第七章 资源税法和土地增值税法
最后出错：2016-05-11
出错次数： 1次



[多选题]

5、下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。




［您的答案］ [本题未答]
［标准答案］ ACD
［答案解析］
对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。


【状态：未解决】 【答疑编号11226864,点击提问 】
>>第七章 资源税法和土地增值税法
最后出错：2016-05-11
出错次数： 1次



[多选题]

6、甲矿产企业销售开采的原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，下列说法正确的有（ ）。（资源税税率5%）




［您的答案］ [本题未答]
［标准答案］ AC
［答案解析］
原煤的增值税税率是17%，应纳增值税=22400×17%=3808（万元），销售开采的资源税=22400×5%=1120（万元）


【状态：未解决】 【答疑编号11226944,点击提问 】
amy 发帖时间：2016-05-11 21:14:35 9楼
房屋及建筑物的评估价格，适用于存量房转让的扣除，不适用于新建房地产。
amy 发帖时间：2016-05-11 21:11:13 10楼


【同类题内容】

1、甲企业提供土地，乙企业提供建筑劳务，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理说法正确的有（ ）。

【正确答案】 BCD
【答案解析】 合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。甲转让土地取得房产，所以应缴纳转让土地使用权的营业税，乙提供建筑业劳务，又转让房产取得土地使用权，缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。





  • s543386055

    1楼 2016-05-07 22:15:00

    主题提问标题：AD

    提问内容

    1、合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。甲企业提供土地，乙企业提供建筑劳务，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产算不算合作建房？如果算，甲企业合作建房后对方转让，没有自用为什么不缴纳土地增值税?如果不算，为什么B是对的？

    2、乙企业分的房，自用了，为什么要选D？

    3、乙在甲提供的土地上提供建筑劳务，完工后分的一半房产作为报酬，怎么感觉乙只用缴纳建筑业的营业税啊？





    老师回复：
    回复于：2016-05-07 22:25:06 | 教师448回答 | 教师145审核 |

    [url=]我要纠错[/url]

    |

    [url=]对答复评分[/url]


    学员s543386055，您好！您的问题答复如下：
    1、算合作建房。甲企业将取得的房产的一半对外转让，要交土地增值税。本题中选项C就是这个意思，答案中包括C。
    对于2和3的疑问，建议您参考下面的内容理解：

    （1）合作建房过程中：
    关于“以地换房”。甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；对甲方应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”缴纳营业税
    关于“以房换地”。乙方则以转让部分自建房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为， 对乙方应按“建筑业”和“销售不动产”缴纳营业税，
    合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。
    （2）合作建房完工后：
    甲将自己取得房产的一半对外转让，要交营业税和土地增值税。
    -------------------------------------------------
    小猪最后一个答案也是不太理解，看看解析吧，清楚了。记住了喔。
amy 发帖时间：2016-05-11 20:58:31 11楼
下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（ ）。




    【本题 1 分，建议 1 分钟内完成本题】
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    【答疑编号11226322,点击提问】

    [url=]【隐藏答案】[/url]

    【正确答案】 D
    【答案解析】 企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；    企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税；房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
    【该题针对“（2016）土地增值税的优惠政策”知识点进行考核】

    [url=]【查看视频讲解】

    -------------------------------------------------------------------------------------

    [/url]
    小猪总结：这个虽然不是错题，但是觉得应该要注意，当时作题时有点犹豫，这题是做对了的。
amy 发帖时间：2016-05-11 20:49:20 12楼
5、下列关于资源税纳税地点的表述中，不正确的是（ ）。




    【本题 1 分，建议 1 分钟内完成本题】
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    【答疑编号11226755,点击提问】

    [url=]【隐藏答案】[/url]

    【正确答案】 B
    【答案解析】 选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。
    【该题针对“（2016）资源税的纳税期限和纳税地点”知识点进行考核】

    [url=]【查看视频讲解】

    ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
    小猪总结：资源税纳税地点有三个：开采地，生产地，收购地。
    1.收购未税矿产品，代收代缴，一定是在收购地。
    2.夸省开采的，在开采地，用别人的资源的，肯定在别人的地方纳税，


    [/url]
amy 发帖时间：2016-05-10 21:59:53 13楼
学完了，感觉还不是很好，需要加强，
amy 发帖时间：2016-05-10 21:52:42 14楼
资源税快速又听了一次，怎么感觉比土增难学呢？
amy 发帖时间：2016-05-10 21:07:02 15楼
温馨提示：
属于征税范围内，现在有政策，暂时不用交税的，属于免征范围，
而本来就不属于征税范围的，在选择题里出现就不要选了，坑爹呀！
--------------------------------------
小猪再总结一下：换句话说，免征免征，它首先得是征税范围，记住了喔。
amy 发帖时间：2016-05-10 20:37:02 16楼
土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。
---------------------------------------------------
小猪总结：通俗的说，就是要交土地增值税了
amy 发帖时间：2016-05-09 22:01:47 17楼
土 增，最重要的是 配比 问题
收入的确定


扣除项目的确定
第一步，新 OR 旧  ？
第二步。房地产企业 OR 非房地产企业 ？
-------------------------------------（收入与征范的配比）-----------------------（两个前置）

旧房：房 ， 地 ， 税。
新房：
1.房地产企业： 4（2+1） + 1（加计扣除20%）
2.非房地产企业：4（3+1）三税中是多了一个印花税
amy 发帖时间：2016-05-09 20:14:14 18楼
资源税现在还有点听不太清楚，先过了土增再回来听资源，记得喔。