一、财政补助结转结余

1、财政补助结转的核算

㈠期末

   借：财政补助收入—基本支出、项目支出

       贷：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转

   借：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转

      贷：事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出）/事业支出—基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）

㈡年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余

   借：财政补助结转—项目支出结转—XX项目

      贷：财政补助结余（或作相反分录）

㈢按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额

   借：财政补助结转

      贷：财政应返还额度/零余额用款额度/银行存款等

取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反分录

2、财政补助结余的核算

㈠年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余

   借：财政补助结转—项目支出结转—XX项目

        贷：财政补助结余（或作相反分录）

㈡按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的

     借：财政补助结余

       贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等

取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反分录

二、非财政补助结转

1、期末   借：事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入等

               贷：非财政补助结转

           借：非财政补助结转

             贷：事业支出—非财政专项资金支出/事业支出—项目支出（非财政专项资金支出）/其他支出

2、年末，缴回原专项资金拨入单位的

     借：非财政补助结转—XX项目

        贷：银行存款

留归本单位使用的：   借：非财政补助结转—XX项目

                            贷：事业基金

三、非财政补助结余

1、事业结余的核算

  借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入

    贷：事业结余

   借：事业结余

       贷：事业支出—其他资金支出

       （或）事业支出—基本支出（其他资金支出）

               事业支出—项目支出（其他资金支出）

             其他支出

             对附属单位补助支出

             上缴上级支出

     借：事业结余

       贷：非财政补助结余分配（或做相反分录）

【提示】财政补助收入和专项资金收入、支出不应结转到事业结余

2、经营结余的核算

   借：经营收入

       贷：经营结余

   借：经营结余

      贷：经营支出

如经营结余为贷方余额   借：经营结余

                             贷：非财政补助结余分配

【提示】经营结余科目如为借方余额不予结转

3、非财政补助结余分配的核算

①年末，将事业结余余额与经营结余贷方余额结转入非财政补助结余分配

②有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税

   借：非财政补助结余分配

      贷：应缴税费—应缴企业所得税

③按照有关规定提取职工福利基金的

    借：非财政补助结余分配

       贷：专用基金—职工福利基金

④按规定完成上述处理后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金

    借：非财政补助结余分配

       贷：事业基金 （或作相反分录）