主要内容：

资产的计税基础

负债的计税基础

特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定

一、资产的计税基础

（一）含义

（二）资产计税基础的确定

（一）资产计税基础的含义

资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

资产的计税基础=未来可税前列支的金额

某一资产负债表日的计税基础

=成本－以前期间已税前列支的金额

（二）资产计税基础的确定

1. 固定资产

2. 无形资产

3. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

4. 投资性房地产

5. 存货

6. 应收账款

7. 持有至到期投资

8. 长期股权投资

1.固定资产的账面价值与计税基础

初始确认

账面价值=计税基础（一般情况下）

后续计量

账面价值=实际成本－会计累计折旧－减值准备

计税基础=实际成本－税法累计折旧

产生差异的原因

产生差异的原因

折旧方法的差异

会计

企业根据固定资产经济利益的实现方式合理选择折旧方法。

税法

除某些按照规定可以采取加速折旧法外，一般采用直线法

折旧年限的差异

会计

按照固定资产能够为企业带来经济利益的期限估计确定

税法

规定每一类固定资产的折旧年限

计提减值准备的差异

会计

当可收回金额小于账面价值时需计提减值准备

税法

在资产最终处置前不确认减值