纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款：

（1）数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

（2）数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

（3）扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款数额较大的，依照前款的规定处罚。

（4）对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

（5）有上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

代理设立登记操作规范

1.领取加载统一社会信用代码证件的企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无须单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用。

2.“多证合一”改革之外的其他组织（事业单位、社会组织、境外非政府组织等）应依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件，报送《纳税人（扣缴义务人）基础信息报告表》。

涉税鉴证业务工作底稿包括要素：

（1）鉴证项目名称；

（2）被鉴证人名称；

（3）鉴证项目所属期间；

（4）索引；

（5）鉴证过程和结果的记录；

（6）证据目录；

（7）工作底稿编制人签名和编制日期；

（8）工作底稿复核人签名和复核日期。

涉税鉴证业务包括：

1.企业注销登记鉴证

2.土地增值税清算鉴证

3.企业资产损失税前扣除鉴证

4.研发费用税前加计扣除鉴证

5.高新技术企业专项认定鉴证

6.涉税交易事项鉴证

7.涉税会计事项鉴证

8.税收权利义务事项鉴证

9.其他涉税事项鉴证

涉税咨询遵循的原则

1.合法性原则：不违反法律法规。

2.合理性原则：分析的依据以及服务成果合乎常理。

3.特定目标原则：以委托人的委托目标为核心，开展专业税务顾问服务。

4.胜任原则：慎重考虑胜任能力，指派具有专业胜任能力人员提供服务。

税收优先的规定

1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。

3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于行政罚款、没收违法所得。

4.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况。

纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。

（1）评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。

（2）年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。

下列证据材料不得作为鉴证依据：（★）

①违反法定程序收集的证据材料；

②以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；

③以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；

④无正当事由超出举证期限提供的证据材料；

⑤无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；

⑥无法辨明真伪的证据材料；

⑦不能正确表达意志的证人提供的证言；

⑧不具备合法性、真实性的其他证据材料。

（1）专项税务咨询服务

①涉税尽职审慎性调查

②纳税风险评估

③资本市场特殊税务处理合规性审核

④与特别纳税调整事项有关的服务

（2）长期税务顾问服务

（1）纳税申报咨询

（2）税务信息提供

（3）税务政策解答

（4）税务事项办理辅导

税务事项代理业务的种类（★）

税收法律救济权。纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

（1）纳税人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

（2）如纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

（2）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

税收征收管理的程序及要求

（1）税务登记（设立、变更、注销）；

（2）账簿、凭证管理（15日、10年）；

（3）税收票证管理（收款、退款、缴库凭证；基本要素；基本联次）；

（4）纳税申报（方式）；

（5）纳税评估（负责机构、指标、对象、方法、评估结果处理）；

（6）税收风险管理（组成、内容）；

（7）纳税信用管理（评价指标得分和直接判级方式、纳税信用修复）；

（8）税款征收方式（7种方式：查帐征收、核定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征）；

（9）税款征收措施（7种措施：调整应纳税额、关联企业纳税调整、责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境）；

（10）税收优先的规定；

（11）税务检查（范围）。

（1）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

（3）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

（4）税务机关依照《税收征管法》，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

对骗税行为，依照规定由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。

（1）构成犯罪，即以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；

（2）数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；

纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。

（1）对犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；

（2）因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金；

（3）情节特别严重的，或者使国家利益遭受特别重大损失的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。