情形

税率

1.从价计征（经营自用）

1.2%

2.从租计征（出租）

12%

3.对个人出租住房，不区分用途

4%

4.对企事业单位、社会团体以及其它组织按市价向个人出租用于居住的住房

4%

具体情形

纳税义务人

产权属国家所有的

由经营管理单位纳税

产权属集体和个人所有的

由集体单位和个人纳税

产权出典的

由承典人纳税

产权所有人、承典人不在房屋所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的

由房产代管人或者使用人纳税

无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位房产的

由使用人代为缴纳房产税

1.购销合同0.3‰

以物易物合同——购销合计金额

2.加工承揽合同0.5‰

A.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同：

①凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”计税，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花

②若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花

B.对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花

3.建设工程勘察设计合同0.5‰

注意分包、转包

4.建筑安装工程承包合同0.3‰

注意分包、转包

5.货物运输合同0.5‰

运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等

注意联运的处理

6.财产租赁合同1‰

租赁金额（即租金收入），不包括租赁货物本身的金额

①计算税额不足1元的，按照1元贴花

②财产租赁合同只是规定了月（天）租金标准而不确定租期的，签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花

7.仓储保管合同1‰

收取的仓储保管的费用（即保管费收入），不包括所储存和保管标的物本身的金额

8.借款合同0.05‰

①融资租赁合同，应以合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花

②抵押借款，抵押期内只就借款合同贴花；

在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花

9.财产保险合同1‰

支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额

10.技术合同0.3‰

合同所载的价款、报酬或使用费

①单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花

②签订时不能确定报酬的，先定额贴花5元，待报酬确定后再补税

③研究开发经费不作为计税依据

11.产权转移书据0.5‰

书据中所载的金额

12.营业账簿0.5‰及5元一件

①记载资金的账簿（0.5‰减半）

新账簿——“实收资本”与“资本公积”的合计数

老账簿——“实收资本”与“资本公积”的增加数

②其他账簿——应税凭证件数（免税）

13.权利、许可证照

应税凭证的件数，5元一件

注意：只有四证一照，其它都不用缴纳印花税

1.购销合同

（1）包括：电子形式签订的各类应税凭证

（2）不包括

①电网与用户之间签订的供用电合同

②发行单位与用户之间订立的图书等征订凭证

（3）免税：符合条件的农产品收购合同

2.加工承揽合同

注意包括：印刷、广告、测试、测绘

3.财产租赁合同

（1）不包括：企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

（2）免税：公租房（注意细节）、安置房、高校学生公寓、房地产管理部门和个人签订的用于生活居住租房合同

4.财产保险合同

不包括人寿保险合同

5.货物运输合同

免税：军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临管线运输等的特殊货运凭证

6.建设工程承包合同

农村饮水安全工程(2019.1.1-2020.12.31)对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程施工单位签订的建设工程承包合同，免征印花税

对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征印花税。无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受该税收优惠政策（新增）

7.技术合同

（1）包括：非专利技术转让合同、专利申请转让合同

（2）不包括：会计、审计、法律咨询合同

8.借款合同

（1）包括：融资租赁合同

（2）不包括：

银行同业拆借所签的借款合同

民间借贷合同

融资售后回租业务中，对承租人、出租人因出售及购回租赁资产所签订的合同

（3）免税：

无息、贴息贷款合同免税、符合条件优惠贷款合同

9.产权转移书据

（1）包括：

①专利类：专利权转让、专利实施许可合同、专有技术使用权

②房地产类：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同

③无形资产类：版权、商标专用权

④股票、优先股类股权转让书据

（2）不包括：未列举的事项

（3）免税：

(2019.1.1日至2020.12.31)对农村饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据（新增）

对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征印花税。无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受该税收优惠政策

10.营业账簿

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税

11.证照类

（1）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（四证一照）

（2）不包括：凡未列举都不属于

（3）免税：已缴纳印花税凭证的副本或抄本

方法

适用范围

具体规定

自行

贴花

应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人

自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销（三自纳税法）

对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用

【注意】

1.购买印花税票不等于履行了纳税义务

2.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经核准可在3年内分次贴足

情形

计税依据

纳税人

国内各种形式的货物联运

在起运地统一结算全程运费

以全程运费

参与结算的双方

分程结算运费

各承运人：分程运费

托运方：全程运费

托运方及各承运人

情形

税务处理

（1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的

只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花

（2）凡只填开借据并作为合同使用的

应以借据所载金额为计税依据计税贴花

（3）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同

只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花

（4）基本建设贷款中，按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的

①应按分合同分别贴花

②最后签订的总合同，借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花

（5）在贷款业务中，如果贷方系由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额

借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类合同借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

（6）银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同★★★

应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税

（7）对借款方以财产作抵押★★★

①只抵押：

从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花（一次贴花）

②无力还款：

在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花（前后两次贴花）

情形

计税依据

国际货运

由我国运输企业运输的

运输方：我国运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据计算应纳税额（本程运费）

托运方：所持的运费结算凭证，以全程运费为计税依据计算应纳税额（全程运费）

由外国运输企业运输进出口货物的

运输方：外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税（免税）

托运方：所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税（全程运费）

国际货运运费结算凭证在国外办理的

应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税

【总结】托运方全计，国内计本程，外国企业免

类别

说明

计税依据

总承包人

签订两份合同

分别为总包合同记载的金额和分包合同记载的金额，分别计算纳税

分包人

签订一份合同

以分包合同记载金额为计税依据