项目

扣除基数

扣除标准

超标准处理

职工福利费支出

工资薪金总额

不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

不得扣除

工会经费

工资薪金总额

不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除

不得扣除

职工教育经费

工资薪金总额

不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除（注意软件行业）

当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除

利息费用和借款费用

—

单限或双限制，本金限、利率限

不得扣除

业务招待费

发生额及营业收入（主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入）

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

不得扣除

广告费和业务宣传费

主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入

不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除

（注意化妆品、医药、饮料按30%扣，烟草不得扣）

当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除

公益性捐赠支出

年度利润总额

不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

当年不得扣除,可以结转三年内扣除

目标脱贫地区捐赠全额扣除

—

资产损失

要注意和增值税中进项税额转出的问题的结合