【单选题】
甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×19年年初对某栋租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2×19年年初账面原值为7 000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（ ）万元。
| 发帖时间：2022-12-31 12:43:15 楼主 |
【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×19年年初对某栋租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2×19年年初账面原值为7 000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（ ）万元。 |
| 湖北橘子 发帖时间：2023-01-01 11:38:28 1楼 |
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优秀，送你小花 A |
| djjf 发帖时间：2022-12-31 17:09:57 2楼 |
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A
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| 湖北橘子 发帖时间：2022-12-31 12:43:31 3楼 |
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【正确答案】A
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| 湖北橘子 发帖时间：2022-12-31 12:43:27 4楼 |
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【答案解析】变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元，计税基础为6 800万元（7000－200），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。所以应该确认的递延所得税负债＝2 000×25%＝500（万元），确认留存收益＝[8 800－（7 000－200）]×（1－25%）＝1 500（万元），其中“盈余公积”＝1 500×10%＝150（万元），“利润分配——未分配利润”＝1 500×90%＝1 350（万元）。 借：投资性房地产——成本 8 800 投资性房地产累计折旧 200 贷：投资性房地产 7 000 递延所得税负债 500 盈余公积 150 利润分配——未分配利润 1 350 投资性房地产成本模式转换为公允价值模式，属于会计政策变更，需要追溯调整，所以这里确认递延所得税负债，对应调整的是期初留存收益，而不是所得税费用。 |