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帖子主题：一起刷题过会计-收入专题主观题（4）
发帖时间：2022-08-01 16:38:42 楼主
　　【专题四：附退货条件的商品销售】2020年12月5日，甲公司向丙公司赊销商品100件，单位售价1万元（不含增值税），单位成本0.8万元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20％。2021年1月5日甲公司收到货款。6月5日退货期满，丙公司实际退回商品30件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。
　　要求：做出甲公司的相关会计处理。

Hbxiii 发帖时间：2022-08-01 17:27:01 1楼
好好学习
vivianjiajia001 发帖时间：2022-08-01 16:39:42 2楼

　　【拓展】如果甲公司的2020年年报于2021年4月2日批准报出，退货时间改在4月1日（退货期满日），则退货10件时的会计处理如下：

首先界定此业务为资产负债表日后调整事项

相关调整分录如下：

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　8（10×0.8）
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　20
　　库存商品　　　　　　　　　　　　　8（10×0.8）
　　应交税费—应交增值税（销项税额）　1.3（10×1×13%）
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　10（10×1）
　　　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　16
　　　　应付账款（或其他应付款）　　　　　　11.3（10×1×113%）

相关调整分录如下：

当初认定可抵扣差异为20万元（预计负债形成的），认定应纳税暂时性差异16万元（应收退货成本形成的），现在要将其冲回，相关处理如下：
借：以前年度损益调整　　　5
　　贷：递延所得税资产　　　　5（20×25％）
借：递延所得税负债　　　　4（16×25％）
　　贷：以前年度损益调整　　　4
同时调减应交所得税，金额＝10×（1－0.8）×25％＝0.5（万元）。
借：应交税费—应交所得税　0.5
　　贷：以前年度损益调整　　　0.5

相关调整分录如下：

借：以前年度损益调整　1.5
　　贷：利润分配—未分配利润　1.5

借：利润分配—未分配利润　0.15
　　贷：盈余公积　　　　　　　0.15
vivianjiajia001 发帖时间：2022-08-01 16:39:27 3楼
　　【拓展】
　　①如果退货20件（全部退货均于在退货期满时发生）：
　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　20
　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　16（20×0.8）
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 2.6（20×1×13%）
　　　　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　16
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　22.6（20×1×113%）
　　②如果退货10件（全部退货均于在退货期满时发生）：
　　借：主营业务成本　　　 　　　　　　　8（10×0.8）
　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　20
　　　　库存商品　　　　　 　　　　　　　8（10×0.8）
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）1.3（10×1×13%）
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　10（10×1）
　　　　　　应收退货成本　　　　　　　　　　　16
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　11.3（10×1×113%）
　　③预计负债形成可抵扣暂时性差异，产生递延所得税收益。
　　【提示】应收退货成本形成应纳税暂时性差异，产生递延所得税费用。

vivianjiajia001 发帖时间：2022-08-01 16:39:14 4楼
　　要求：做出甲公司的相关会计处理。
　　『正确答案』
　　①2020年12月5日甲公司发出商品时：
　　借：应收账款　　　　　113（100×1×113%）
　　　　贷：主营业务收入　　　　　 　　　　　　80（100×80%）
　　　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　 20（100×20%）
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 　13
　　借：主营业务成本　　　64（100×0.8×80%）
　　　　应收退货成本　　　16（100×0.8×20%）
　　　　贷：库存商品　　　　　80
　　②2021年1月5日收到货款时：
　　借：银行存款　　　　　113
　　　　贷：应收账款　　　　　113
　　③2021年6月5日退货时（全部退货均于在退货期满时发生）：
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　10（10×1）
　　　　预计负债　　　　　　　　　　　　20
　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　24（30×0.8）
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 3.9（30×1×13%）
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　8（10×0.8）
　　　　　　应收退货成本　　　　　　　　　　　16
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　33.9（30×1×113%