项目

扣除标准

限额

扣除

职工福利费

≤工资薪金总额的14%

工会经费

≤工资薪金总额的2%

职工教育经费（可结转以后年度扣除）

≤工资薪金总额的8%

补充养老保险费

分别≤工资薪金总额的5%

补充医疗保险费

非金融企业向非金融企业借款的利息支出（非关联方）

≤按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额

向关联方的借款利息支出

≤按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额；且符合债资比例（2∶1或者5∶1）的要求

业务招待费

标准：按照发生额的60%扣除

限度：≤当年销售(营业)收入的5‰  

按照标准和限度孰低扣除

广告费和业务宣传费（可结转以后年度扣除）

≤当年销售（营业）收入的15%（或30%）

公益性捐赠支出

（可结转以后3个纳税年度扣除）

≤年度利润总额的12%

手续费及佣金支出

（保险企业可结转以后年度扣除

①保险企业限额扣除比例为18%

②其他企业限额扣除比例为5%

视同

销售

会计准则规定不做销售收入但税法规定计销售收入，形成企业所得税视同销售的，要确认视同销售收入和视同销售成本。如：将自产货物对外捐赠

项目

不得扣除的主要规定与标准

不得

扣除

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

可抵扣的增值税（不在收入和成本费用中，不影响损益）；企业所得税税款

税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失

企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出

未经核定的准备金支出

直接捐赠支出（除另有规定外）；超标的公益性捐赠支出（当年不得扣除）

企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息

企业以现金等非转账方式向非个人代理支付的手续费及佣金

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出