审计目标

财务报表认定

发生

完整性

准确性

截止

分类

列报

A：利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关

√

B：所有应当记录的营业收入均已记录

√

C：与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录

√

D：营业收入已记录于正确的会计期间

√

E：营业收入已记录于恰当的账户

√

F：营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报

√

审计目标

可供选择的审计程序

C

1.获取或编制主营业务收入明细表

ABC

2.实质性分析程序（必要时）

ABCD

3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法

AC

4.结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额

D（主要）

5.销售的截止测试

ABCDE

6.检查有无特殊的销售行为，如：附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、分期收款销售、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核

F

7.确定主营业务收入的列报是否恰当