【知识点分享】税法二第五章房产税 -- 打印预览--正保会计网校论坛

发帖时间：2021-09-27 08:34:32 楼主

一、概述

以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税

二、征税范围、纳税义务人和税率

征税范围	城市、县城、建制镇和工矿区的房屋提示1：包括郊区但不包括农村提示2：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等不属于房产税的征税范围。
纳税人	产权所有人与情形	纳税人
	属国家所有的	经营管理单位
	属集体和个人所有的	集体单位和个人
	出典的	承典人
	产权未确定及租典纠纷未解决的	房产代管人或者使用人
税率	从价计征：1.2%	从租计征：12%（特殊按4%）

贝拉发帖时间：2021-09-27 08:46:32 1楼

【答题赢金币】下列房产，免征房产税的是？

贝拉发帖时间：2021-09-27 08:41:08 2楼

七、征收管理-纳税期限与地点

纳税期限	房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。
纳税地点	房产所在地缴纳；房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。

贝拉发帖时间：2021-09-27 08:40:05 3楼

六、征收管理-纳税义务发生时间

1.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，计征房产税。
2.自建的房屋用于生产经营，从建成之次月起，计征房产税。
3.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，计征房产税。
4.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税。
5.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，计征房产税。
6.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。
7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，计征房产税。

贝拉发帖时间：2021-09-27 08:39:04 4楼

财政部批准免税的	事项		优惠
	企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的		暂免
	毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后		可免征
	在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋		施工期间一律免征
	纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的		大修期间免征
	特殊用途	①老年服务机构自用的 ②公共租赁住房 ③对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入 ④对纳税人及其全资子公司从事大型客机研制项目自用的科研、生产、办公房产	免征
	对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税

贝拉发帖时间：2021-09-27 08:37:28 5楼

五、减免税基本规定

非营利机构自用房产	①国家机关、人民团体、军队自用的房产 ②由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位自用的房产 ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产	免征
个人	个人拥有的非营业用的房产
提示：对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税范围

贝拉发帖时间：2021-09-27 08:36:50 6楼

四、从价计征计税依据——房产原值

1.在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价

2.应包括与房屋不可分割的、不可随意移动的各种附属设备和不单独计算价值的配套设施（如暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线；电梯、升降机、过道、晒台等）

3.原有房屋进行改建、扩建的要相应增加原值

4.自2006年1月1日起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等征收房产税

提示：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

贝拉发帖时间：2021-09-27 08:36:18 7楼

三、应纳税额的计算

用途	计税方法	计税依据	税率	应纳税额计算
自用	从价计征	房产余值	1.2%	年应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%
出租	从租计征	房屋租金	12%	年应纳税额＝租金收入×税率
出租优惠	①个人出租住房（不区分出租后用途） ②单位按市场价格向个人出租用于居住的住房			减按4%税率

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