复合计税计算方法

  教材【例3-3】2019年5月,某白酒厂销售白酒100吨,当月取得不含增值税销售额1480万元。计算该厂当月应缴纳的消费税税额。

『正确答案』该酒厂5月应缴纳消费税=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(万元)

  【例题·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人,10月销售粮食白酒4吨,取得不含税收入400000元,包装物押金23400元(单独记账核算),另收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税:

『正确答案』酒厂应纳消费税=[400000+(23400+47970)÷(1+13%)]×20%+4×2000×0.5=96631.86(元)。
『答案解析』啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税,销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。
  【提示】纳税人发生销货退回的应税消费品已缴纳的消费税税款可以办理退税。在办理退税手续时,纳税人应将开具的红字增值税发票、退税说明等资料报主管税务机关备案。主管税务机关核对无误后办理退税。