【知识点分享】涉税服务实务第四章涉税会计核算基本科目设置 -- 打印预览--正保会计网校论坛

发帖时间：2021-09-23 08:47:34 楼主

基本科目设置　　

（一）应交税费

在“应交税费”科目核算	（1）增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税；（2）教育费附加、代扣代缴的个人所得税、矿产资源补偿费
不在“应交税费”科目核算	不需要预计缴纳的税金：耕地占用税、车辆购置税、契税
印花税	需要预计的通过“应交税费”核算；不需要预计的不通过“应交税费”核算

djjf 发帖时间：2021-09-23 15:22:13 1楼

认证后转入进项税额

贝拉发帖时间：2021-09-23 08:56:25 2楼

【答题赢金币】发生纳税义务应借记资产成本而不是“税金及附加”科目的税种是？

贝拉发帖时间：2021-09-23 08:53:42 3楼

【答题赢金币】下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的专栏有？

贝拉发帖时间：2021-09-23 08:50:10 4楼

（三）其他科目
　　1.“其他收益”科目属损益类科目，核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税。
　　2.生产、生活性服务业纳税人实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
　　3.企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

贝拉发帖时间：2021-09-23 08:49:47 5楼

（二）税金及附加
　　1.本科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
　　2.企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费：
　　借：税金及附加
　　　　贷：应交税费等
　　3.企业收到的返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额：
　　借：银行存款
　　　　贷：税金及附加
　　4.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
　　借：本年利润
　　　　贷：税金及附加
　　5.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

贝拉发帖时间：2021-09-23 08:49:20 6楼

序号	二级明细科目
2	未交增值税	一般计税方式下汇总应缴纳增值税的金额，借方为多交，贷方为应交未交
3	预交增值税	最终转入未交增值税进行汇算
4	待抵扣进项税额	未来抵扣时转入进项税额
5	待认证进项税额	认证后转入进项税额
6	待转销项税额	未达到增值税纳税义务时点，达到时转入销项税额
7	简易计税
8	转让金融商品应交增值税	核算转让金融商品时应交增值税
9	代扣代交增值税	购买方代扣代缴的增值税
10	增值税留抵税额	符合抵扣条件时转入进项税额
11	增值税检查调整	被检查时，相关科目先通过“增值税检查调整”科目过渡，核实后再转入对应科目

贝拉发帖时间：2021-09-23 08:49:00 7楼

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个二级明细科目，其中“应交增值税”二级明细科目下设10个专栏进行核算。

序号	二级明细科目	专栏
序号	二级明细科目	借方	贷方
1	应交增值税	进项税额	进项税额转出
		销项税额抵减	销项税额
		已交税金	出口退税
		减免税款	转出多交增值税
		出口抵减内销产品应纳税额
		转出未交增值税

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