【知识点分享】税法二个人所得税纳税人、税率与应纳税所得额的确定 -- 打印预览--正保会计网校论坛

发帖时间：2021-09-08 08:38:24 楼主

纳税人

分类	包括内容	纳税义务
居民个人	中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人投资者	无限纳税义务（境内所得+境外所得）
非居民个人	在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞	有限纳税义务（境内所得）
提示：纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人

贝拉发帖时间：2021-09-08 09:59:47 1楼

大家需掌握纳税人的分类、所得来源地的确定，了解征收对象的区分

贝拉发帖时间：2021-09-08 08:41:45 2楼

个人所得税税率
　　1.综合所得，适用3%至45%的七级超额累进税率；
　　2.经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率；
　　3.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用20%的比例税率。
　　提示：具体税率与应纳税所得额的确定在应纳税额的计算中讲解。

贝拉发帖时间：2021-09-08 08:41:10 3楼

扣缴义务人
　　扣缴义务人：以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。（不包括向个体工商户支付所得的主体）。
　　提示1：除了经营所得以外，其他所得项目扣缴义务人每月或每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》
　　提示2：代扣代缴的手续费
　　税务机关对应扣缴义务人按照规定扣缴的税款（不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款），按年付给2%的手续费，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力﹑奖励办税人员。

贝拉发帖时间：2021-09-08 08:40:43 4楼

项目	内容	原则
关于工资、薪金所得来源地的确定	归属于境外工作期间的部分为境外所得；属于境内工作期间的部分为境内所得。	劳务发生地原则
数月奖金以及股权激励所得
董事、监事及高层管理人员取得报酬	担任境内居民企业高管，无论是否在境内履行职务，取得境内居民企业支付或负担的报酬均属于来源于境内的所得。	担任+支付为境内
稿酬所得	由境内企业、事业单位、其他组织支付或者负担的，为来源于境内的所得	支付或者负担方

贝拉发帖时间：2021-09-08 08:40:04 5楼

所得来源地的确定

确定作用	非居民个人取得所得属于来源于中国境内的所得，则负有我国的个税的纳税义务
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得
①因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得	劳务地
②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得	使用地
③许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得	使用地
④转让中国境内的不动产或者在中国境内转让其他财产取得的所得	不动产所在地、转让地
⑤从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得	分配机构所在地

贝拉发帖时间：2021-09-08 08:38:56 6楼

纳税人分类标准--非居民个人

住所标准	在中国境内无住所又不居住
居住时间标准	在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人
提示：在境内无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

贝拉发帖时间：2021-09-08 08:38:33 7楼

纳税人分类标准--居民个人

住所标准	是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住
居住时间标准	在中国境内居住累计满183天（时间为一个公历的纳税年度：1月1日至12月31日）
提示： ①住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 ②中国境内是指中国大陆地区，不包括我国香港、澳门和台湾地区 ③在中国境内有住所的，不考虑居住时间标准，居住时间标准只针对无住所的个人判断时才考虑

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