【提示】小规模纳税人适用征收率计税，一般纳税人在简易计税办法下适用征收率计税。
　　现行增值税的征收率：3%、5%

　　【提示】征收率使用也有一些特殊情况。

　　一、5%征收率的特殊情形——非不动产项目
　　1.提供劳务派遣服务选择差额纳税：
　　一般纳税人、小规模纳税人也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依5%的征收率计算缴纳增值税。（向用工单位不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票）
　　【提示】一般情况下，应按取得的全部价款和价外费用为销售额，小规模纳税人依3%的征收率、一般纳税人依6%的税率，计算缴纳增值税。

　　2.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法。
　　3.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的按5%征收。
　　【提示1】道路通行服务（包括过路费、过桥费 、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；
　　【提示2】一般纳税人收取试点前开工的高速公路通行费，选择适用简易计税方法的按3%征收。
　　【提示3】收费公路通行费增值税电子普通发票，可以作为进项税额抵扣依据。

　　二、5%的征收率减按1.5%计算税额——个人出租住房
　　应纳增值税＝租金收入÷（1＋5%）×1.5%
　　【提示1】租金应为含税收入。
　　【提示2】其他个人出租住房减按1.5%，出租非住房按5%计税。
　　三、3%征收率的特殊情形——差额计税
　　提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税。

　　四、3%征收率减按2%征收增值税：
　　应纳增值税＝售价÷（1＋3%）×2%
　　（1）一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（开具增值税普通发票）；
　　纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
　　（2）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产；
　　【链接】税收优惠中，其他个人销售自己使用过的物品免税。
　　（3）纳税人销售旧货（不包括二手车经销业务）。

　　五、征收率减按0.5%征收增值税：
　　对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，自2020年5月1日至2023年12月31日减按0.5%征收率征收增值税：
　　应纳增值税=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5%
　　【提示】纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。