2.甲公司2019年12月6日购入设备一台，原值为360万元，预计净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。假定税前会计利润各年均为1 000万元。根据相关规定，甲公司从2021年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%。2020年递延所得税没有期初余额，不考虑其他因素，甲公司2020年应确认的所得税费用为（　）万元。
　　A.247.5
　　B.297.50
　　C.298.50
　　D.250

『正确答案』A
『答案解析』2020年年末（所得税税率25%）：①账面价值＝360－（360－60）／4＝285（万元）；②计税基础＝360－（360－60）×5／15＝260（万元）；③应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元）；④递延所得税负债发生额＝25×15%－0＝3.75（万元）；⑤应交所得税＝（1 000－25）×25%＝243.75（万元）；⑥所得税费用＝243.75＋3.75＝247.5（万元）。