4.9权益工具和金融负债的区分

1.总体要求：根据合同条款、经济实质、定义确认


2.金融负债确认条件：
（1）向其他方交付现金或金融资产的合同义务——银行借款、应付债券
（2）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或进入负债的合同义务——发行以自身普通股为标的的看涨期权，且期权将以现金净额结算（衍生工具）
（3）将来须用或可用自身权益工具结算的非衍生工具合同，将交付可变数量的自身权益工具
（4）将来须用或可用自身权益工具结算的衍生工具合同


3.权益工具确认条件：
（1）该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务——发行股票
（2）将来须用或可用自身权益工具结算该金融工具的，如果是非衍生工具合同，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如果是衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具——认股权证


4.区分金融负债和权益工具的基本原则：
（1）是否存在无条件的避免交付现金或其他金融资产的合同义务
金融负债——不能无条件避免赎回/强制付息
（2）是否通过交付固定数量的自身权益工具结算
金融负债——非固定