（一）了解关联方关系及其交易
　　1.项目组内部讨论
　　2.询问管理层
　　注册会计师应当向管理层询问下列事项：
　　（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；
　　（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；
　　（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。
　　3.与关联方关系及其交易相关的控制
　　如果管理层建立了下列与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解：
　　（1）照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；
　　（2）授权和批准重大关联方交易和安排；
　　（3）授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。
　　如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别、适当的会计处理和披露。治理层负责监督管理层如何履行这些控制责任。

　　注意：
　　第一，无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行监督责任的过程中，治理层需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由。
　　第二，在实务中，由于某些原因，被审计单位可能不存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷。如果这些控制无效或者不存在，注册会计师可能无法就关联方关系及其交易获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师需要考虑对审计工作（包括审计意见）的影响。
　　第三，如果管理层和参与交易的另一方之间具有控制或重大影响的关系，管理层凌驾于控制之上的风险就越高，其原因是这些关系可能表明管理层有更大的动机和机会实施舞弊。